Significado da Reafirmação
Uma reformulação é a revisão das demonstrações financeiras já emitidas pertencentes a uma ou mais empresas para corrigir erros com imprecisão material ocorridos como resultado do não cumprimento e não cumprimento das Políticas Contábeis Gerais Aceitas (GAAP), erros contábeis, fraude ou erros administrativos e afetando parte da demonstração financeira total que pode exigir uma auditoria completamente nova que pode impactar também as demonstrações financeiras futuras.
A emissão de demonstrações financeiras reformuladas é necessária para que as partes interessadas tenham uma imagem correta da empresa e tomem suas decisões nesse sentido. Também é essencial relatar os erros e considerá-los na declaração se forem materiais.
Exemplos de reformulação
A Molson Coors Brewing Company informou suas partes interessadas em fevereiro de 2019 que emitiria uma reapresentação do exercício financeiro de 2016 e 2017. Os auditores descobriram discrepâncias materiais em relação às obrigações fiscais diferidas para imposto de renda. A empresa subestimou a despesa com imposto de renda e o passivo fiscal diferido.
fonte: Arquivos SEC da Molson Coors Brewing Company
Isso resultou no aumento falso do lucro líquido em $ 400 milhões para o ano de 2016. Posteriormente, a empresa aceitou que havia subestimado o valor do imposto a ser pago em seu balanço em $ 248 milhões. A avaliação patrimonial da empresa foi exagerada na mesma proporção. O preço das ações da empresa caiu quase 6,4% após sua divulgação.
Tipos de reformulação
Com base no nível de erros, podemos classificar a declaração de reformulação nas seguintes categorias:
Etapa # 1 - Reafirmação de Não Reliance
Ele é emitido quando há erros em massa encontrados nas demonstrações do período anterior, tornando difícil confiar nas demonstrações financeiras anteriores e atuais. Um 8K item 4.02 deve ser arquivado, e o parecer dos auditores deve fazer referência a ele. Também é chamado de declaração de reemissão.
Etapa 2 - Reapresentação da revisão
É emitido quando há um erro material nas demonstrações financeiras anteriores, mas o grau de erro não está prejudicando a credibilidade das demonstrações financeiras de outro período. Apenas as demonstrações financeiras anteriores precisam ser reapresentadas. Ao contrário da atualização de não dependência, o item 4.02 não é necessário.
Etapa # 3 - Ajustes fora do período
Se o grau de erro não afetar tanto a confiabilidade das demonstrações financeiras de qualquer período, não haverá necessidade de reformulação. Seu efeito pode ser obtido coletivamente, incorporando-o na demonstração financeira atual, juntamente com uma nota de divulgação, pois afetará a comparabilidade.
Regra de Reafirmação
De acordo com o GAAP, os três tipos de erros a seguir, caso o material encontrado tenha que ser corrigido e uma reformulação a ser emitida:
- Erro de contabilidade
- Não conformidade com GAAP
- Fraude ou declaração falsa
Se algum dos erros acima for encontrado, ele deve passar no teste de materialidade. A materialidade é avaliada analisando se o erro encontrado impactará significativamente as partes interessadas em sua tomada de decisão ou não. Nem todos os erros precisam ser reiniciados com a emissão de novas declarações para seus usuários. Além do fator de erros significativos, pode haver outras causas também, que podem exigir uma reformulação. Esses são:
- Mudanças no GAAP: Se qualquer mudança em relação aos métodos contábeis que podem ser exigidos na demonstração financeira atual e se aplicada retrospectivamente impactar também a demonstração do período anterior, a demonstração de comparação precisa ser reiniciada.
- Mudanças de Entidade que Relata: Se o tipo de propriedade ou estrutura de qualquer empresa for alterado no período corrente e isso tiver um impacto significativo no relatório ou divulgação relativos às demonstrações financeiras, a demonstração comparativa dos períodos anteriores precisa ser reiniciada.
Impacto
O impacto da reformulação pode variar dependendo do nível e grau dos erros. Foi observado no passado que o mercado responde mais duramente à declaração de reemissão em comparação com a declaração de revisão. Sua causa também decide os sentimentos do mercado. Se for emitido devido a questões de integridade ou operacionais, a confiança da parte interessada é atingida com mais força. Além de todas essas reformulações, geralmente resultam em honorários de auditoria mais altos, pois o auditor tem que gastar muitas horas para analisar o impacto e a natureza da reformulação para garantir que a qualidade da auditoria seja alta.
Prevenção
A reformulação pode prejudicar as avaliações da empresa ou esgotar os recursos contábeis ou jurídicos e pode diluir a imagem da empresa perante seus stakeholders. Devemos tomar medidas preventivas para evitar qualquer pesadelo por causa da emissão de reafirmação:
- Envolva profissionais de contabilidade qualificados e inteligentes.
- Implementar controles internos fortes e eficazes dentro da organização;
- Exiba uma cultura de conservadorismo e integridade.
Riscos
- Impacto na boa vontade da empresa;
- Prejudicar a avaliação da empresa;
- Diminuir a credibilidade da empresa;
- Limitar o financiamento à empresa;
- Dificultam o funcionamento da empresa;
