Qual é o método de juros efetivos?
O método de juros efetivos é utilizado para alocar a despesa de juros ao longo da vida dos instrumentos financeiros com o auxílio da taxa padrão e da taxa de mercado de um instrumento financeiro com o objetivo de atingir o valor nominal do instrumento que é vendido com desconto ou prêmio por acumulação e amortizar despesas de juros ao valor contábil do instrumento financeiro em uma base sistemática e consistente, respectivamente.
Quando a taxa de mercado é maior do que a taxa de cupom, as debêntures dos títulos são vendidas com desconto, pois o comprador está disposto a pagar um preço menor do que o preço de mercado pelo título. Quando a taxa de mercado é inferior à taxa de cupom, as debêntures são vendidas com prêmio. Em uma situação ideal, a taxa de cupom corresponde exatamente à taxa de mercado, o que significa que o título é emitido ao valor nominal.
Fórmula do método de juros efetivos
A fórmula para cálculo do método de juros efetivos é a seguinte,
Taxa de juros efetiva (r) = (1 + i / n) n - 1Onde,
i = taxa de juros (taxa de cupom), n = número de períodos por ano. Se os juros forem pagos semestralmente, o número de anos deve ser dividido por 2.
Exemplos de método de juros efetivos
Abaixo estão os exemplos de cálculo do método de juros efetivos -
Exemplo # 1 - Títulos / Debêntures emitidos com desconto
Um instrumento financeiro emitido com desconto significa que o comprador pagou um valor inferior ao valor nominal do instrumento financeiro. Nesse cenário, a diferença entre o valor pago e o valor contábil do título é um desconto e é amortizado ao longo da vida do título. Todo instrumento financeiro tem uma taxa de juros, que é chamada de taxa de cupom paga anualmente, semestralmente, ao detentor do título.
A diferença entre o cupom / juros pagos e o desconto amortizado é um acréscimo ao valor do título. No vencimento, carregar o valor de um título alcançará o valor nominal do título e é pago ao portador do título. Suponha que um título de $ 100.000 de 5 anos seja emitido com um cupom semestral de 9% em um mercado de 10% de $ 96.149 em janeiro de 17 com pagamento de juros em junho e janeiro.
Solução
Cálculo do pagamento de juros
- = 100000 * 4,5%
- = 4500
Cálculo da Despesa de Juros
A diferença será a seguinte -
Lançamentos contábeis para títulos emitidos com desconto
Inscrições semelhantes serão aprovadas todos os anos. No vencimento, o título, A / c será debitado e o banco A / c será creditado com $ 100.000.
Exemplo # 2 - Títulos / Debêntures emitidos com prêmio
Um instrumento financeiro emitido com prêmio significa que o comprador pagou mais valor do que o valor nominal dos instrumentos financeiros. Nesse cenário, a diferença entre o valor pago e o valor contábil de um título é um prêmio e é amortizado durante a vida do título. Todo instrumento financeiro tem uma taxa de juros, que é chamada de taxa de cupom paga anualmente, semestralmente, ao detentor do título.
A diferença entre o cupom / juros pagos e o prêmio amortizado é a amortização pelo valor contábil de um título. No vencimento, o valor contábil do título alcançará o valor de face do título e é pago ao portador do título. Suponha que um título de $ 100.000 de 5 anos seja emitido com um cupom semestral de 6% em um mercado de 8% de $ 108.530 em janeiro de 17 com pagamento de juros em junho e janeiro.
Solução
Cálculo do pagamento de juros
Cálculo da Despesa de Juros
A diferença será a seguinte -
Lançamentos contábeis para títulos emitidos com prêmio
Inscrições semelhantes serão aprovadas todos os anos. No vencimento, o título, A / c será debitado e o banco A / c será creditado com $ 100.000.
Exemplo # 3 - Títulos / Debêntures emitidos ao par
Um instrumento financeiro emitido ao par significa que o comprador pagou o valor exato pelos instrumentos financeiros. Nesse cenário, a taxa do cupom é igual à taxa de mercado. Visto que o valor do título é exatamente igual ao valor de face do título, o método do juro efetivo não é aplicável. Os lançamentos normais de diário serão repassados na emissão de títulos, acumulação e pagamento de juros, pagamento do valor principal no vencimento.
Aplicações práticas do método de interesse efetivo
- Títulos / debêntures emitidos com desconto e prêmio.
- Calculando o valor presente dos depósitos de segurança em IFRS.
- Cálculo do valor presente dos pagamentos mínimos do arrendamento sob acordos de arrendamento.
Vantagens
- Nenhuma cobrança ou receita repentina na conta de lucros e perdas. Descontos e prêmios são distribuídos ao longo da vida do título.
- Melhores práticas contábeis, como o conceito de matching, são utilizadas neste método.
- O impacto futuro na conta de lucros e perdas é conhecido com bastante antecedência, o que ajuda a fazer um orçamento mais preciso das despesas com juros.
Desvantagens
- Um método é mais complexo do que o método linear de amortização.
- Não é útil para contabilidade de depreciação.
Conclusão
Com base na discussão acima, podemos concluir que o método de juros efetivos é uma forma mais precisa de calcular despesas de juros do que outros métodos. Embora o método da taxa efetiva de juros tenha algumas limitações, o conceito de contabilidade, assim como o conceito de matching, é claramente seguido por esse método.
