O que é a taxa efetiva de imposto?
A taxa efetiva de imposto refere-se à taxa média de tributação para um indivíduo ou empresa em que, para um indivíduo, é calculada dividindo a despesa tributária total pelo lucro tributável total durante o período e para a empresa é calculada dividindo a despesa tributária total pelo total ganhos antes de impostos durante o período.
Para Individual
Fórmula de taxa de imposto efetiva Individual = Despesa de imposto total / Renda tributávelPara Corporação
Fórmula de taxa efetiva de imposto corporativa = Despesa tributária total / EBTUma vez que o EBT é efetivamente o lucro líquido mais a despesa tributária total e, como tal, a fórmula acima pode ser modificada como,
Taxa de imposto efetiva corporativa = Despesa tributária total / (receita líquida + despesa tributária total)
Cálculo da taxa efetiva de imposto (passo a passo)
- Etapa 1: Em primeiro lugar, determine a despesa total da pessoa física com a declaração de imposto de renda apresentada.
- Etapa 2: Em seguida, determine a renda tributável da pessoa física. Pode ser calculado subtraindo isenções totais e deduções totais da renda total bruta do indivíduo. ou seja, renda tributável = renda total bruta - Total de isenções - Total de deduções
- Passo 3: Finalmente, calcule a taxa efetiva de imposto do indivíduo dividindo a despesa tributária total pelo lucro tributável, conforme mostrado acima.
A fórmula para uma corporação pode ser derivada usando as seguintes etapas:
- Passo 1: Em primeiro lugar, determine a despesa total da empresa, que estará facilmente disponível como um item de linha logo acima do lucro líquido em sua demonstração de resultados.
- Passo 2: Em seguida, determine o lucro líquido da empresa, que também estará disponível como um item de linha na demonstração de resultados. O EBT pode ser calculado somando a despesa tributária total ao lucro líquido. ou seja, EBT = receita líquida + despesa tributária total
- Etapa 3: Por fim, a taxa efetiva de imposto da empresa é calculada dividindo-se a despesa tributária total pelo seu EBT, conforme mostrado acima.
Taxa de imposto corporativa = Despesa tributária total / (receita líquida + despesa tributária total)
Exemplos
Exemplo 1
Vamos determinar a taxa de imposto para um indivíduo com renda tributável de $ 600.000 sob o seguinte regime de imposto progressivo hipotético.
Conforme a tabela acima,
- Despesa tributária total = $ 100.000 * 10% + $ 200.000 * 15% + $ 200.000 * 25% + $ 100.000 * 35%
- = $ 125.000
Portanto, o cálculo desta fórmula será o seguinte
- Taxa efetiva de imposto = Despesa tributária total / receita tributável
- = $ 125.000 / $ 600.000
- Taxa de imposto = 20,83%
Exemplo # 2
Tomemos o exemplo de John para entender o cálculo da taxa efetiva de imposto. John ingressou recentemente em um banco onde ganha um salário bruto de $ 200.000 anuais. Enquanto preenchia a declaração de imposto de renda, seu contador deu-lhe informações de que ele tinha direito a isenção de impostos no valor de $ 20.000 e deduções no valor de $ 25.000. Calcule a taxa de imposto se seu imposto de renda total a pagar de acordo com o protocolo de TI for de $ 45.000.
Use os seguintes dados para o cálculo -
Rendimentos tributáveis
- Lucro tributável = Salário bruto - Deduções - Isenção de impostos
- = $ 200.000 - $ 25.000 - $ 20.000
- = $ 155.000
Portanto, o cálculo da taxa de imposto é o seguinte,
- Taxa de imposto = $ 45.000 / $ 155.000
A taxa de imposto será -
- Taxa de imposto = 29,03%
Portanto, a taxa de imposto para John é de 29,03%.
Exemplo # 3
Tomemos o exemplo da vida real do relatório anual da Apple Inc. em 24 de setembro de 2016, 30 de setembro de 2017 e 29 de setembro de 2018. As informações a seguir estão disponíveis.
Para o cálculo, primeiro calcularemos o EBT da seguinte forma -
EBT para 24 de setembro de 2016
- EBT = receita líquida + despesa tributária total
- = $ 45.687 + $ 15.685
- = $ 61.372
Da mesma forma, calcularemos o EBT para 2017 e 2018.
Depois de calcular o EBT, faremos o cálculo da seguinte forma -
O cálculo para 24 de setembro de 2016 será o seguinte -
A taxa de imposto para 24 de setembro de 2016 será -
- = $ 15.685 Mn / $ 61.372 Mn
- = 25,56%
Da mesma forma, calcularemos a taxa de imposto para 2017 e 2018.
Calculadora de taxa efetiva de imposto
Você pode usar a seguinte calculadora.
| Despesa tributária total | |
| Rendimentos tributáveis | |
| Fórmula de taxa efetiva de imposto | |
| Fórmula de taxa efetiva de imposto = |
|
|
Relevância e Uso
É muito importante entender o conceito de alíquota efetiva, pois é uma métrica que pode ser utilizada pelos investidores como indicador da lucratividade de uma empresa. No entanto, a taxa pode flutuar drasticamente de ano para ano devido ao lucro tributável cair em diferentes lajes fiscais em um regime de imposto progressivo. Caso contrário, é difícil avaliar imediatamente a razão por trás de um salto repentino ou queda na taxa de imposto. Por exemplo, a mudança na alíquota do imposto pode ser decorrente de manipulação da contabilidade do ativo pela empresa com o objetivo de reduzir a carga tributária. No entanto, a alíquota do imposto é um bom indicador da carga tributária imposta pelo governo.
