O que é off-balance sheet?
Itens fora do balanço são aqueles ativos que não pertencem diretamente à empresa e, portanto, não aparecem no formato básico do balanço, embora tendam a impactar indiretamente as finanças da empresa. O leasing operacional é um exemplo flagrante onde o valor do ativo não é registrado no balanço patrimonial, mas em caso de mau uso, todo o valor do ativo ficaria por conta da empresa.
Componentes fora do balanço patrimonial
Sabemos que o balanço básico consiste em três segmentos, viz-ativos, passivos e patrimônio líquido do proprietário ou capital próprio mais reservas. Para off-balance consiste em dois componentes, como ativos e passivos. Alguns itens estão associados ao negócio e não aparecem diretamente no balanço patrimonial; eles são invisíveis. Por exemplo, alavancagem na forma de dívida (itens de passivo) ou arrendamento operacional (ativos), etc. Em alguns casos, para quaisquer bancos / instituições financeiras, eles oferecem uma variedade de atividades financeiras, como serviços de corretagem, gestão de ativos para seus estimados cliente, que pode não ser seu negócio original.
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Exemplos fora do balanço patrimonial
Exemplo 1
XYZ Ltd. tem uma razão D / E de 3,5. Por causa da alta alavancagem, a empresa não está sendo capaz de fazer um dispêndio de capital de $ 5 milhões, o que aumentaria D / E para 4,5. Assim, pode prejudicar a confiança dos acionistas. Assim, a administração da empresa poderia optar por uma opção de arrendamento operacional, onde a empresa pagaria somente o aluguel das máquinas conforme cotação do proprietário da máquina. Assim, a posição de alavancagem não é comprometida. No entanto, os acionistas também devem ser informados sobre o cenário atual da empresa, visto que a receita adicional não é proveniente do ativo imobilizado da empresa. Em caso de qualquer dano causado no maquinário, toda a responsabilidade será arcada pela Empresa. Assim, o risco adicional deve ser apurado como a responsabilidade da empresa em caso de eventuais danos.
Exemplo # 2
ABC Bank ltd oferece uma conta de poupança e outras transações bancárias para seus clientes. Um indivíduo com alto patrimônio líquido pode solicitar um serviço que não é oferecido pelo próprio banco. No entanto, eles não podem recusar, pois o cliente acima tem um longo relacionamento com o banco. Suponha que o cliente exija serviços de corretagem. O banco tem contatos com corretoras e forneceria o serviço por meio dessa corretora específica. Assim, os ativos ficariam diretamente sob a corretora, mas o próprio banco faria o controle. O AUM não seria registrado no banco.
Vantagens de fora do balanço
- O financiamento fora do balanço não afeta adversamente a posição de liquidez de uma empresa.
- As despesas de capital relacionadas aos ativos usados são registradas nos livros do credor.
- Ativos fixos mais baixos resultariam em menor depreciação e, portanto, menores despesas operacionais.
- Sempre que os ativos são necessários, a despesa é apresentada como despesa de aluguel e dentro da demonstração de resultados.
- A compra e instalação de qualquer ativo fixo ajudaria a aumentar o passivo, como empréstimos de longo prazo ou uma redução nas reservas. Assim, retém as posições de liquidez da empresa.
- As empresas que já têm um rácio dívida / capital próprio mais elevado tenderiam a beneficiar de financiamento fora do balanço, uma vez que não é necessário mais despesas de capital para novos activos fixos.
Desvantagens
- A utilização de máquinas alugadas mantém a posição de liquidez da empresa, ao passo que quaisquer danos ou incidentes acidentais podem levar a um aumento dos custos de manutenção.
- A administração deve liberar o uso de máquinas antes que os ativos fixos em particular sejam usados. Algumas outras empresas detêm a propriedade do ativo fixo e decidem a extensão de seu uso.
- A responsabilidade real da empresa é, na verdade, muito maior em comparação com o que ela demonstrou aos acionistas, credores e terceiros associados à empresa.
Limitações
- Financiamentos fora do balanço patrimonial e OBS são permitidos de acordo com o GAAP, enquanto a empresa deve manter certas regras específicas conforme prescrito pelo GAAP.
- Devido à atual incerteza em torno dos mercados de crédito, os aluguéis podem ser altíssimos e o financiamento fora do balanço pode levar a custos mais elevados.
- A imagem atual da empresa não é visível, a menos que os itens fora do balanço sejam considerados de forma detalhada. Pode levar a certa ambigüidade entre os acionistas e terceiros.
Mudanças no Balanço Patrimonial
De acordo com a nova regra de contabilidade societária, as empresas devem apresentar os arrendamentos operacionais em seu balanço patrimonial, iniciado a partir da data de vigência de 1º de janeiro de 2019. De acordo com a regra, as empresas que costumam apresentar os arrendamentos operacionais em nota de rodapé devem mostrar as despesas como aluguel de escritórios, aluguel de equipamentos, carros para o lado do passivo. Isso afetará a posição de alavancagem da empresa. Assim, as empresas com arrendamentos operacionais mais elevados, como aluguel de aviões, navios, etc., seriam afetadas gravemente, pois a responsabilidade associada a elas tenderia a aumentar. Assim, os investidores, analistas financeiros, fundos quantitativos, bancos provavelmente mudarão seu modo de avaliar a posição financeira de uma empresa que possui altos ativos de arrendamento operacional.
Conclusão
Anteriormente, as empresas com ativos e passivos ocultos tendem a apresentar uma imagem diferente para os investidores, potenciais investidores e terceiros. Portanto, a imagem real não era visível. Após a introdução da divulgação de ativos e passivos ocultos no Balanço, a parte relacionada, juntamente com os investidores, tenderia a perceber a imagem real da empresa. A norma enfatiza a teoria de que os ativos operacionais que geram receita para a empresa devem ser divulgados de forma adequada e efetiva para que a posição de alavancagem seja avaliada de forma adequada.