O que é uma base de custo?
Base de custo significa o preço de compra de custo de um ativo, incluindo despesas acessórias, que é usado para calcular o imposto proveniente do ganho ou perda de um ativo devido a diferenças entre o custo e o preço de mercado atual.
Fórmula de cálculo da base de custo
A base de custo seguida pelo padrão contábil e o custo de um ativo geralmente inclui o seguinte Custo = Preço de compra + Despesas de instalação despesas acessórias relacionadas à compra de um ativo + Dever + Taxa.
Exemplo de cálculos de base de custo
A base de custo pode ser determinada de maneira diferente nos exemplos de cálculo a seguir.
# 1 - Compra de ativo fixo
A base de custo é calculada pelo preço de compra, despesas de instalação, despesas incorridas para trazer um bem até sua localização e condições. Por exemplo, X compra maquinário no valor de $ 10.000, comissão paga de $ 200. As despesas de transporte são $ 100. O custo do reparo é $ 100; a mão de obra de instalação cobra $ 100, impostos e taxas $ 50. O custo total de um ativo fixo será
$ 10.000 + $ 200 + $ 100 + $ 100 + $ 100 + $ 50 = $ 10550.
# 2 - Estoque
O custo é calculado de maneira diferente para diferentes níveis de estoque, como Para matérias-primas, o custo é calculado sobre o preço de compra dos materiais. Para Estoque acabado, o custo é calculado somando-se as matérias-primas e os custos de conversão.
# 3 - Investimento
- O investimento de longo prazo é registrado no custo e o investimento de curto prazo é registrado no custo ou valor líquido realizável, dos dois o menor.
- Ativo adquirido pela Gift, nesta situação, o custo de um ativo é calculado sobre o valor justo do ativo conforme sugerido na Norma de Contabilidade, que é relevante para efeitos de imposto de renda para calcular o imposto sobre a propriedade do ativo.
- Suponha que o valor justo do edifício seja $ 200.000, e ele seja transferido como um presente que tem consideração nula. O imposto sobre a propriedade é de 10%.
- O imposto sobre a propriedade será calculado com base no valor justo, ou seja, $ 200.000 pelo departamento de imposto de renda, e o valor será de 10% de $ 200.000 = $ 20000.
Tipos de base de custo
Existem três tipos de métodos de base de custos que são seguidos na organização.
# 1 - Método FIFO
- Este método de custeio refere-se a quando o estoque é vendido, então temos uma venda do primeiro estoque que adquiriu, é conhecido como o primeiro estoque a sair
- Suponha que X comprou 10 ações em 1º de janeiro e novamente em 2 de fevereiro de 20 ações. X vendeu 5 ações em 3 de março. A organização irá considerar 5 ações vendidas em 1º de janeiro para fins de registro. Este método geralmente é seguido em bens perecíveis.
# 2 - Método LIFO
Este método também é conhecido como último a entrar primeiro na contabilidade, e vamos considerar o exemplo acima sob este método de organização irá considerar 5 ações vendidas fora de 2 de fevereiro.
# 3 - Método de custo médio ponderado
Este método registra o valor do estoque com base no custo médio. Esse método geralmente é seguido em fundos mútuos. Suponha que 4 unidades compradas a $ 10 e 6 unidades compradas a $ 20.
O cálculo será ((4 × $ 10) + (6 × $ 20)) / 4 unidades + 6 unidades = $ 16 de custo médio por unidade.
Vantagens
- Base de custo importante para fins fiscais. Por exemplo, 100 ações compradas a $ 10 cada, e o preço de mercado atual por ação é $ 50. Os ganhos de capital são 100 ações × ($ 50- $ 10) = $ 400
- O método de custo é benéfico para fins de relatórios financeiros. Caso contrário, seria difícil registrar os ativos que são voláteis. Por exemplo, o preço de mercado da ação é volátil e muda a cada segundo se começarmos a registrar a transação com base no preço de mercado, então seria difícil manter os livros de acordo com essa mudança.
- A base de custo diferencia quais despesas devem ser adicionadas ao custo ou não. Por exemplo, conforme norma contábil, menciona-se aquela despesa que será incluída no custo do ativo.
- O Sr. X compra uma máquina de $ 15.000 e paga instalação, corretagem, imposto, taxa, totalizando $ 5.000. Ele também paga algumas despesas não relacionadas ao ativo de $ 500.
Nesse caso, conforme base de custo, o custo dos ativos será de $ 20.000, pois está relacionado à compra de ativos. No entanto, não incluirá $ 500 no custo do ativo porque não está relacionado ao ativo.
- A base de custo é essencial para manter o equilíbrio fiscal em todo o país; caso contrário, o imposto sobre ganhos de capital de curto prazo será tão alto quanto a taxa de imposto de renda, que carrega uma taxa de imposto mais baixa em comparação com as taxas de imposto de renda.
- Na base de custo, o preço das ações permanece o mesmo, mesmo que a ação seja dividida, o que evita gravações desnecessárias. Por exemplo, X comprou 100 ações a $ 1000 @ 10 cada. Agora a ação se dividiu em 50 ações. O custo inicial de $ 1000 permanecerá o mesmo, mas agora o preço de cada ação será de $ 20 em vez de $ 10 cada.
Desvantagens
- Uma base de custo não indica o preço real do ativo.
- Suponha que X comprou um ativo de $ 10.000 e o mesmo ativo comprado por Y a $ 12.000
- Como podemos ver, o custo do mesmo ativo diferente é para X e Y para fins de registro.
Limitações
- É um desafio para uma grande organização identificar e rastrear o registro da data de compra de cada item e qual estoque foi comprado deve ser considerado para venda.
- Em Base de custo, o preço de venda de uma ação de uma organização pode ser o preço de custo de outra organização.
- Por exemplo, X vendeu estoque para Y a $ 1000, que é o custo de Y. No entanto, é o preço de venda de X. Por esse motivo, como se pode identificar qual é o custo real de um estoque.
Pontos importantes
- De acordo com a mudança do Padrão de Contabilidade no método de
- A base de custo é uma mudança na estimativa contábil; divulgação adequada é necessária para notas às contas.
- Qualquer lucro ou perda resultante de mudança no método deve ser debitado nas contas de lucros e perdas.
Conclusão
O método de registro do custo básico deve ser decidido no início do ano financeiro e deve ser seguido de forma consistente ao longo do ano. A empresa exige a manutenção de documentação adequada para todas as compras para fins de controle de qualidade e adequados.
