O que é o Teste de Auditoria de Controles?
Teste de auditoria em termos é um conjunto de procedimento ou processo de controle realizado pelos auditores, sejam internos ou externos, que envolve a retirada de uma amostra do grupo de transações semelhantes, para aferir a exatidão e justeza com que as demonstrações financeiras de um indivíduo ou uma organização é preparada antes de prosseguir com a finalização dessas demonstrações financeiras e de serem apresentadas às partes interessadas.
Objetivo do Teste de Auditoria de Controle
O principal objetivo do teste de auditoria é verificar e verificar o nível de eficácia dos controles seguidos por uma organização durante o registro de suas transações financeiras. Ele garante que testa e detecta qualquer erro, omissão ou distorção relevante nas demonstrações financeiras. Depois que um auditor realiza o teste, com base nos resultados, ele pode decidir coletar algumas amostras para teste ou confiar nos controles internos do cliente.
Exemplo de teste de auditoria
Vamos dar um exemplo.
AM Inc., uma empresa com sede nos Estados Unidos, está envolvida no negócio de fabricação e produção de certas peças antigas. Agora, além desse objetivo principal, a empresa lida com a aceitação de depósitos de garantia de vários fornecedores, clientes e do público comum por um interesse em troca.
Pessoas de quem a empresa aceitou depósitos em qualquer ano, a média varia de 10.000 a 12.000 em um determinado momento. Durante a auditoria, o auditor decide realizar a auditoria do depósito de segurança por amostragem. Ele seleciona uma amostra de todos os detentores de depósito com um depósito de mais de $ 10.000 em qualquer momento do ano. Com base nos resultados de tal teste, o auditor pode dar sua opinião sobre o aspecto dos depósitos de segurança.
Tipos de teste de auditoria
# 1 - Avaliação de risco
Empenhado em identificar e compreender os riscos que a empresa acarreta considerando o ambiente em que atua.
# 2 - Teste de controle
Tem como objetivo testar o nível de eficácia dos controles internos realizados pela empresa. O auditor realiza um exame detalhado dos controles.
# 3 - Teste Substantivo - Transações
O principal objetivo deste teste é identificar se existe alguma fraude, erro ou distorção relevante na organização.
# 4 - Teste Substantivo - Procedimentos
É semelhante ao teste discutido acima; entretanto, este tem como objetivo avaliar as demonstrações financeiras por meio de estudo detalhado da relação dos valores efetivamente registrados com os previstos. Envolve dados financeiros e não financeiros.
# 5 - Teste de saldos
Ele se concentra nos saldos finais dos livros contábeis, que são eventualmente transportados para o balanço, que é a face das finanças da empresa.
Vantagens
- Ajuda um auditor a selecionar algumas amostras de um grande grupo de transações. Assim, reduz o volume de trabalho envolvido.
- Economiza muito tempo;
- Eventualmente salva sua força de trabalho e mão de obra para ser empregada.
- Economiza no custo por conta do menor tempo envolvido e baixa força de trabalho associada;
- Do ponto de vista do auditor, ele conseguirá atender mais clientes.
- Melhora a eficiência, pois auditar transações volumosas semelhantes pode ser cansativo.
- O exemplo de teste lhe dará conforto sobre o controle geral sobre os sistemas em uma organização.
- As amostras são selecionadas aleatoriamente e, portanto, não há controle por parte da administração, da diretoria, da equipe de contabilidade ou de qualquer outra pessoa. Assim, eles permanecem alertas e cuidadosos ao postar transações financeiras em cada estágio.
- Pode ajudar o auditor a avaliar a justiça da preparação das demonstrações financeiras.
Desvantagens
- O teste de auditoria seleciona transações de amostra para teste, e é bem possível que qualquer transação sobre fraude seja deixada de lado.
- A responsabilidade do auditor aumenta, pois ele precisa ter certeza de que a amostra cobre todos os aspectos das transações realizadas pela organização e não deixa pedra sobre pedra para verificar quaisquer erros ou fraudes não detectados.
- O teste de auditoria pode funcionar onde o volume de transações é muito alto. Não fará sentido acompanhar os testes de auditoria de organizações que operam em pequena escala.
- É possível que, uma vez que a administração, o conselho e a equipe de contabilidade saibam que a auditoria deve ser feita usando o método de teste de amostra, eles podem permanecer descuidados na esperança de que qualquer fraude ou erro não seja detectado pelo auditor.
- O auditor pode deixar transações complicadas fora de sua amostra e focar apenas em transações mais simples para facilitar seu trabalho.
- Arriscado de ser feito no caso de não haver controles internos ou controles internos fracos.
Conclusão
O teste de auditoria é um procedimento adotado por um auditor para testar uma amostra de um grupo semelhante de transações para concluir a justiça com a qual as transações são registradas. Envolve a realização de testes de cinco maneiras para chegar a uma imagem completa sobre o nível de eficácia dos controles internos e se há erros, omissões ou distorções relevantes durante a preparação das demonstrações financeiras da organização.
