O que é um Comitê de Auditoria?
O comitê de auditoria é um comitê composto por administradores não executivos da empresa, criado pelo conselho de administração para garantir que a governança corporativa e a prestação de contas sejam mantidas no relatório financeiro e sua divulgação pela empresa.
Período do golpe pós-Enron, o governo dos EUA e a SEC colocaram uma enorme pressão sobre as empresas em termos de responsabilidade e governança corporativa. Como parte da governança corporativa, todas as empresas deverão seguir a Lei Sarbanes Oxley. Paralelamente, a formação e o monitoramento do comitê passaram a ser obrigatórios para todas as companhias abertas do estado dos Estados Unidos.
Necessidade do Comitê de Auditoria
A necessidade básica do comitê de auditoria surge, conforme discutido anteriormente, é garantir a responsabilidade da corporação para com as partes interessadas. Para isso, diversos estatutos foram alterados e tornaram-se obrigatórios para a formulação, que é a seguinte:
# 1 - Requisito ICFR
É responsabilidade da administração preparar as demonstrações financeiras, estruturar e gerenciar o controle interno adequado sobre relatórios financeiros (ICFR) e verificar a eficácia do ICFR.
É responsabilidade do auditor independente expressar uma opinião sobre a correção das demonstrações financeiras e a eficácia do ICFR.
Para supervisionar o ICFR com êxito em uma organização, o comitê de auditoria é necessário. Este comitê entenderá os processos e controles da gestão da empresa e garantirá se eles foram implantados de forma efetiva ou não.
# 2 - Regulamento SX, Regra 2-07
De acordo com este regulamento, o auditor independente deve discutir os efeitos de métodos alternativos de GAAP nas demonstrações financeiras, as informações apresentadas pela administração devem estar em sincronia com as mesmas. O comitê deve assegurar que a administração identificou e implementou todas as políticas contábeis, estimativas e julgamentos feitos. A análise trimestral dessas áreas será útil para se preparar para essas discussões, e a administração deve analisar as mudanças destacadas pelo comitê de auditoria e incluir itens novos ou incomuns.
# 3 - Requisito NYSE
Os padrões de listagem da NYSE exigem que o comitê de auditoria analise questões essenciais relacionadas aos princípios contábeis e à justiça das demonstrações financeiras. Isso também inclui mudanças significativas na seleção e aplicação de princípios contábeis pela empresa, a adequação do controle interno e quaisquer medidas especiais adotadas em resposta aos termos da NYSE “deficiências de controle material”.
Esse comitê é necessário para verificar as análises da administração para essas deficiências de controle de materiais, incluindo os efeitos de métodos GAAP alternativos.
Também é necessário revisar as transações fora do balanço abaixo:
- Questões técnicas e regulatórias pendentes que podem afetar as demonstrações financeiras;
- Revisão da discussão e análise da administração nos relatórios anuais e trimestrais.
# 4 - Requisito NASDAQ
O requisito de listagem da NASDAQ afirma que deve haver divulgação adequada da finalidade do comitê de auditoria, conforme prescrito em seu estatuto, de monitorar os processos de relatórios contábeis e financeiros da empresa e auditorias das demonstrações financeiras.
Nº 5 - Evite fraude financeira
O comitê deve garantir que a empresa tenha programas e políticas para prevenir e identificar fraudes. Também deve garantir que a organização tenha implementado um programa de ética e conformidade apropriado e estabelecido um relatório do mesmo no site.
Este membro do comitê deve estar ciente de três áreas principais de risco de fraude:
- Fraude de demonstrativo financeiro
- Apropriação indébita de ativos
- Corrupção
Responsabilidades e funções do comitê de auditoria
Aqui podemos ver algumas responsabilidades e funções -
- Supervisão do ICFR
- Revisão do registro e liberação de ganhos
- Supervisão de risco
- Supervisão de auditor independente
- Ética e Conformidade
- Supervisão de Auditoria Interna
- Outra interação com a gestão e o Conselho
Qualidades do Comitê de Auditoria
Ele tem algumas qualidades que são as seguintes.
- Altamente experiente
- Ceticismo profissionalmente
- Confiante, com forte integridade
- Organizado e pró-ativo
- Forte comunicação e habilidades interpessoais
- Disposto a dedicar o tempo e a energia necessários
Independência e Qualificação do Comitê de Auditoria
- Todos os membros devem ser independentes. A independência é necessária para evitar que pessoas internas influenciem o trabalho e a supervisão do comitê e o trabalho dos auditores externos.
- A independência deve ser mantida continuamente e revisada pelo menos anualmente. Para membros do comitê, esses questionários devem ser adaptados para refletir os critérios de independência da NYSE ou NASDAQ.
- Todos os membros devem cumprir os requisitos de educação financeira das respectivas bolsas de valores.
- Literacia Financeira significa a capacidade de ler e compreender demonstrações financeiras como balanço, demonstração de lucros e perdas, demonstração de fluxo de caixa, etc. No entanto, deve haver pelo menos um membro do comitê com experiência em contabilidade ou gestão financeira relacionada.
- De acordo com a SEC, a empresa deve divulgar se um membro do comitê de auditoria é qualificado para fazer os seguintes atributos ou não:
- Compreensibilidade de GAAP e demonstrações financeiras;
- Capacidade de avaliar como o GAAP se aplica à contabilização de estimativas, acréscimos e reservas;
- Experiência em preparação para auditoria ou avaliação de demonstrações financeiras.
- Compreensão das funções do comitê.
Exemplos de funções do Comitê de Auditoria
Abaixo estão alguns exemplos.
# 1 - Amazon.com, Inc: Comitê de auditoria
Fonte: Amazon.com
Amazon.com, Inc é uma empresa listada nos EUA. Portanto, deve atender a todos os requisitos do comitê.
No link fornecido acima, pode-se observar que, de acordo com a regra de exigência de divulgação da SEC, a exigência de listagem da NYSE e NASDAQ, a Amazon.com, inc divulgou adequadamente.
Podemos observar que os detalhes abaixo são disponibilizados em seu site:
- Organização e Membros
- Declaração de Propósito
- Deveres e responsabilidades
- Qualificações, Independência e Desempenho dos Auditores Independentes
- Desempenho da função de auditoria interna
- Supervisão legal, regulamentar e de conformidade
- Outros Deveres
- Encontros
- Membros
# 2 -Alphabet Inc.
Fonte: Alphabet Inc
Alphabet Inc é uma empresa listada nos EUA. Portanto, deve atender a todos os requisitos do comitê.
No link fornecido acima, pode-se observar que de acordo com a regra de exigência de divulgação da SEC, exigência de listagem na NYSE e NASDAQ, a Alphabet Inc. divulgou adequadamente.
Podemos observar que os detalhes abaixo são disponibilizados em seu site:
- Objetivo
- Requisitos de nomeação e associação
- Responsabilidades
- Restrições aos Serviços de Auditores Independentes
- Reuniões e Atas
- Delegação de autoridade; Presidente do Comitê de Auditoria
Conclusão
Assim, o Comitê de Auditoria é uma das mais importantes equipes de governança corporativa que garante a equidade das demonstrações financeiras e a adequação do patrimônio da empresa.
