Significado do preço de transferência
O preço de transferência é o preço determinado para as transações que ocorrem entre duas ou mais entidades relacionadas dentro de uma organização com várias empresas. Este preço também é conhecido como custo de transferência, que mostra o valor dessa transferência que ocorre entre as entidades relacionadas em termos de bens ou mesmo transferência de funcionários ou trabalho entre departamentos diferentes.
Explicação
No Modelo de Convenção Tributária da OCDE, o Artigo 9 descreve as regras para determinar os preços de transação em condições normais de mercado para transações com partes relacionadas entre empresas associadas. Tal preço arm's length é razoavelmente um preço de mercado para tal mercadoria ou serviço no mercado. Esse preço é amplamente aceito pelas autoridades fiscais e usuários das demonstrações financeiras. Auxilia as entidades na determinação de sua receita real.
Como funciona?
- O preço de transferência está mais relacionado ao preço de mercado do produto ou serviço envolvido em tais transações com partes relacionadas. Isso eliminará as entidades que compram ou vendem esses produtos ou serviços no mercado, pois podem comprá-los ou vendê-los entre as partes relacionadas ao próprio preço de mercado, razão pela qual é mais um conceito contábil que contabiliza a transação entre tais entidades relacionadas a um preço justo e correto.
- Isso é determinado com base em alguns métodos amplamente aceitos, como método de preço não controlado comparável, método de custo mais precificação, método de preço de revenda, método de margem líquida transacional e método de divisão de lucro transacional.
- Os métodos listados acima são usados com base na transação, por exemplo, se houver produtos ou serviços comparáveis no mercado para os quais haja um preço de mercado determinado, esse preço pode ser usado para fins de determinação do Preço de Transferência. Da mesma forma, se o produto puder ser revendido e o preço de revenda for determinado juntamente com o lucro dessa venda, o método do preço de revenda pode ser utilizado. Entidades relacionadas usam outros métodos.
Exemplos de preços de transferência
Tomemos um exemplo de duas entidades associadas X e Y, onde X está situado em um país de alta tributação. Y está localizado em um país de baixa tributação que é um paraíso fiscal de destino, neste caso, X mudaria a maior parte da receita gerada para Y por meio de algumas transferências associadas para evitar tributação ou reduzir a incidência de imposto para a empresa, com o uso dessas disposições, esse tipo de transações de evasão fiscal poderia ser eliminado. Da mesma forma, em função disso, não haverá a erradicação da receita de um país para outro beneficiando o país gerador dessa receita.
Determinando o preço de transferência
Suponha que a divisão de montagem de uma empresa automobilística, ABC Company, ofereça a compra de 50.000 pneus da divisão de pneus da mesma empresa por $ 100 a unidade. Os custos de produção por pneu em um volume de 200.000 pneus por ano são os seguintes:
| Item | Custo de produção ($) |
| Materiais diretos | 50 |
| Mão de obra direta | 20 |
| Sobrecarga de fábrica variável | 12 |
| Sobrecarga de fábrica fixa | 42 |
| Total | 124 |
A divisão de pneus normalmente vende um total de 200.000 pneus todos os anos para clientes de longa distância a US $ 140 por unidade. A capacidade da divisão de pneus é de 300 mil baterias / ano. A divisão de montagem normalmente compra os pneus de fornecedores de comprimentos de braço por US $ 125 por unidade.
Agora, a questão é se o gerente da divisão de pneus deve aceitar a oferta ou não. Em caso afirmativo, como a empresa se beneficiará dessa transferência interna?
A divisão de pneus tem uma capacidade excedente de (300.000-200.000) = 100.000 pneus por ano. Portanto, os custos relevantes para a divisão de pneus serão de $ 82 / bateria (total de $ 124 menos as despesas fixas de fábrica de $ 42).
E a margem aumentada para a divisão de pneus seria 50.000 * $ (100 -82) = $ 0,9 milhão.
Pelos benefícios acima, para a divisão de pneus, seu gerente deve, sem dúvida, aceitar a oferta .
A divisão de montagem está pagando $ 125 a fornecedores externos por um pneu que poderia ser adquirido internamente a um custo adicional de apenas $ 82. Portanto, o custo geral economizado pela empresa seria de 50.000 * $ (125-82) = $ 2,15 milhões por ano.
É assim que a empresa vai se beneficiar com a transferência interna.
Agora, qual deve ser a faixa de preço neste caso?
O preço de transferência deve ser mantido entre $ 82 e $ 125 . Isso porque, se ficar abaixo de US $ 82, a divisão de pneus terá prejuízo, enquanto se for além de US $ 125, a divisão de montagem pagará mais do que paga aos fornecedores externos.
Agora, sobre quais pessoas jurídicas devem ser aplicadas a prática de preços de transferência?
As entidades que podem adotar esta prática devem ser pessoas jurídicas vinculadas. Por outras palavras, se duas empresas forem detidas na totalidade ou em maioria pela empresa-mãe, então essas empresas podem ser consideradas como estando sob o controlo de uma única empresa. E, uma vez que estão sob o controle de uma única empresa, também são entidades legalmente relacionadas e, portanto, os preços de transferência podem ser aplicados a eles e por eles praticados.
Em certas jurisdições, as entidades são consideradas sob controle comum se compartilham membros da família em seus conselhos de administração, mesmo que não sejam legalmente relacionados, conforme descrito no parágrafo acima.
Por que isso é importante?
- A importância crítica das disposições sobre Preços de Transferência é que haverá uma distribuição igual e justa de recursos entre as entidades associadas, levando a transações comerciais não discriminatórias.
- Isso oferece oportunidades para as empresas associadas realizarem negócios entre si, uma vez que as transações são avaliadas a preço de mercado, o que aumentará o escopo dos negócios e terá um impacto positivo na empresa do grupo como um todo devido aos lucros internos gerados por essas entidades associadas,
- Além disso, é útil para as autoridades fiscais determinar o valor real de tais transações e estimar os lucros derivados de tais transações que ocorrem entre entidades associadas. Sem a provisão de preços de transferência, haveria uma redução ou evasão de impostos por autoridades enganosas e transferência ou relato de lucros com base na limitação presente nas provisões fiscais.
- É utilizado não só por organizações multiempresas, mas também por entidades que satisfaçam as condições de empresas associadas.
Objetivo do preço de transferência
- Determinação de um preço justo e equitativo de uma transação que ocorre entre duas empresas relacionadas envolvendo a compra e venda de bens e serviços;
- Outros objetivos incluem a contabilização de uma transação de acordo com seu preço de mercado, evitando qualquer conluio entre empresas associadas e fornecendo uma base para a estimativa da receita gerada por tais transações. Além disso, este conceito é útil para o relato verdadeiro e justo de transações entre empresas associadas nas demonstrações financeiras de tais entidades.
Funções e riscos
- Esse conceito funciona basicamente nos princípios de determinação do preço que está disponível no mercado para a mercadoria ou serviço envolvido na transação.
- Em função dessa função, são poucos os riscos envolvidos, como a valorização de transações que envolvam o uso de propriedade intelectual, serviços de alto valor agregado, transações que não são de natureza financeira. Mesmo a troca de bens e serviços, com outros bens e serviços não relacionados entre empresas associadas, etc.
- Além disso, existe o risco de erro de precificação de uma mercadoria ou serviço autogerado que não esteja relacionado a nenhum outro recurso no mercado devido às limitações presentes nas regras de precificação domésticas.
Objetivos do preço de transferência
- Relatórios verdadeiros e justos de demonstrações financeiras
- Melhor estimativa dos lucros gerados por entidades de transferências associadas
- Evitar a dupla tributação e evitar a evasão fiscal por parte de entidades
- Promover a competitividade das empresas associadas.
Benefícios
- Auxilia as entidades a negociar a preços de mercado, eliminando inconsistência na precificação de uma transação.
- Ajuda as autoridades fiscais a determinar os impostos e ajuda a reduzir a evasão fiscal.
- Apresentação justa das demonstrações financeiras
Desvantagens
- Isso exigiria custos administrativos adicionais e um processo demorado.
- Existem poucas limitações na determinação do preço de mercado, visto que dois produtos não podem ser comparados devido à natureza homogênea de tais mercadorias ou serviços.
Conclusão
De maneira geral, a introdução desse conceito eliminou a precificação inadequada de transações com partes relacionadas entre empresas associadas, abrindo caminho para a eliminação da sonegação fiscal por meio de tais métodos de auxílio ao governo e às autoridades fiscais. Como esse conceito é relativamente novo, várias alterações precisam ser feitas nas disposições ao longo do tempo com base na natureza do uso para torná-lo um princípio aceito globalmente.
