O que é a demonstração das mutações do patrimônio líquido?
A demonstração das mutações do patrimônio líquido se refere à reconciliação dos saldos de abertura e fechamento do patrimônio líquido de uma empresa durante um determinado período de relatório. Ele explica a conexão entre a demonstração de resultados de uma empresa e o balanço patrimonial e também inclui todas as transações não capturadas nessas duas demonstrações financeiras, como pagamento de dividendos, retirada de capital, mudanças nas políticas contábeis e correções de erros de períodos anteriores, etc.
Nos Estados Unidos, a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido também é conhecida como Demonstração dos Lucros Retidos e é exigida pelo US GAAP.
Objetivo
O objetivo principal da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido é fornecer detalhes sobre todos os movimentos na conta do patrimônio líquido durante um período contábil, que de outra forma não está disponível em qualquer outro lugar nas demonstrações financeiras. Como tal, ajuda os acionistas e investidores a tomarem decisões mais informadas sobre os seus investimentos. Além disso, também permite que os analistas e outros leitores das demonstrações financeiras entendam quais fatores resultaram na mudança no capital social.
Fórmula
A fórmula da demonstração das mutações do patrimônio líquido inclui o valor de abertura e fechamento do patrimônio líquido, o lucro líquido do exercício, os dividendos pagos, entre outras variações.
Saldo inicial do patrimônio líquido + lucro líquido - Dividendos +/- Outras variações = saldo final do patrimônio líquido- Saldo inicial: representa o valor do patrimônio líquido no início do período de relatório, que é igual ao saldo final do patrimônio líquido do período anterior.
- Lucro líquido: representa o lucro ou prejuízo líquido reportado na demonstração do resultado do período.
- Dividendos: os dividendos declarados durante o período de relatório devem ser subtraídos do saldo do patrimônio, pois representa a distribuição da riqueza entre os acionistas.
- Outras mudanças incluem o seguinte -
- Efeitos das Mudanças nas Políticas Contábeis: Normalmente, as mudanças nas políticas contábeis têm que ser aplicadas retrospectivamente, o que resulta em ajustes no período anterior e, em seguida, na posição financeira reapresentada.
- Efeitos da correção do período anterior: Os efeitos de outros ajustes do período anterior devem ser capturados separadamente na demonstração das mutações do patrimônio líquido.
- Alterações no Capital Social : A emissão (aumento) e retirada / resgate (redução) do capital social durante o período devem ser capturados para mostrar o movimento no financiamento de capital.
- Alterações na reserva de capital: captura todos os ganhos e perdas reconhecidos na reserva de reavaliação durante o período.
- Saldo Final: Representa o valor do capital próprio no final do período de relatório.
Etapas para preparar a declaração de mudanças no patrimônio líquido
- Etapa # 1 Em primeiro lugar, determine o valor do patrimônio líquido no início do período de relatório, que é igual ao valor no final do último período de relatório. É o saldo inicial do patrimônio líquido.
- Etapa # 2 Em seguida, determine o lucro ou prejuízo líquido contabilizado pela empresa.
- Etapa # 3 Em seguida, determine o valor do dividendo declarado pela administração para o período coberto pelo relatório.
- Etapa # 4 Em seguida, determine todos os ajustes para o período de relatório, que podem incluir efeitos de mudanças nas políticas contábeis, correção de erros de períodos anteriores, mudanças no capital de reserva, bem como no capital social.
- Etapa 5 Por fim, o saldo final do patrimônio líquido pode ser obtido adicionando o lucro líquido (etapa 2) ao saldo inicial do patrimônio líquido (etapa 1), deduzindo os dividendos (etapa 3) e outros ajustes (etapa 4), conforme mostrado abaixo .
Exemplo
Agora, vamos dar uma olhada no relatório anual da Apple Inc. para o ano de 2019 e ver como a declaração de mudanças no patrimônio líquido é relatada em casos da vida real.
Fonte: Arquivos da Apple SEC
