O que é contabilidade forense?
A contabilidade forense emprega uma combinação de contabilidade, auditoria e perspicácia investigativa, registrando documentos contábeis, preparando relatórios e realizando análises financeiras para uso em processos judiciais. Assim, fornece uma análise contábil do ponto de vista do contencioso. Os contadores forenses geralmente seguem um processo que envolve o acúmulo de evidências financeiras, o desenvolvimento de aplicações técnicas, a organização das informações coletadas e a comunicação de suas descobertas na forma de relatórios ou apresentações adequadas para depoimentos em tribunais.
Por que a contabilidade forense é necessária?
As ocorrências flagrantes de fraudes financeiras têm levantado questões sobre a integridade das práticas contábeis. Esses casos significam que as empresas deixaram de mostrar informações precisas a seus investidores e forneceram divulgações inadequadas de suas demonstrações financeiras. Escândalos e fraudes como esse mancham a imagem da empresa e perdem os acionistas e a confiança do público. Relatórios financeiros de qualidade são cruciais para o desenvolvimento de um mercado de capitais eficiente. Portanto, é imperativo trazer um nível microscópico de escrutínio para a detecção e prevenção de tais fraudes. Contabilidade Forense, termo cunhado por em 1946, é um nicho de investigação, que tem seu próprio procedimento analítico para desvendar as histórias por trás desses crimes do colarinho branco.
Aplicação da Contabilidade Forense
O mundo das finanças é vasto, assim como o escopo da contabilidade forense. Embora a premissa básica seja a investigação de fraudes ou deturpações, os domínios podem ser variados. A investigação forense financeira pode cair em várias categorias. Por exemplo:
Investigação de fraude comercial
Esta é uma das aplicações mais importantes da Contabilidade Forense. As investigações de negócios referem-se a uma série de análises que envolvem a identificação e recuperação de ativos, análises de devida diligência, rastreamento de fundos desviados, coleta de inteligência forense por meio de entrevistas e outras evidências.
Por outro lado, as investigações de fraude de funcionários geralmente envolvem procedimentos para determinar a presença da fraude, sua natureza e quantum. Inclui todas as medidas de inteligência que podem permitir a identificação de um agressor. Essas investigações geralmente exigem entrevistas com funcionários que tiveram acesso aos fundos, coleta de outras evidências e uma análise detalhada da confirmação documental.
Disputa de parceria e participação acionária
A questão mais comum que costuma surgir é a respeito da remuneração e dos benefícios recebidos por cada um dos acionistas ou sócios em caso de disputa. O processo de investigação geralmente envolve o escrutínio detalhado de muitos anos de registros contábeis e financeiros para quantificar as questões levantadas no conflito.
Reivindicações de seguros
As apólices de seguro em todo o mundo diferem principalmente devido aos termos e condições. No entanto, é necessário calcular o dano econômico para liquidar as reivindicações. A solução desses casos envolve uma análise detalhada da apólice para examinar os problemas de cobertura e o método mais apropriado para quantificar a perda. Um contador forense pode ser solicitado a auxiliar um segurado ou seguradoras na condução da investigação para a resolução de um caso. Na linguagem corporativa, esses tipos de atribuições incluem; perdas de propriedade e negócios e reivindicações de fidelidade de funcionários.
Perdas Econômicas
As perdas econômicas de negócios geralmente incluem quebra de contrato, reivindicações de construção, violação de marcas e patentes, reivindicações de responsabilidade do produto e perdas resultantes da violação de um acordo de não concorrência. Os contadores forenses investigam os termos e condições, as circunstâncias que levaram à disputa e trabalham na quantificação das perdas decorrentes dela.
Seguro Pessoal
Outra área onde a Contabilidade Forense encontra grande aplicabilidade é o setor de Seguros de Uso Pessoal. Um contador forense tem a capacidade de quantificar os danos econômicos decorrentes de um acidente de veículo ou de negligência médica. Uma investigação forense é geralmente preferida nesses casos porque eles têm conhecimento profundo sobre o processo legislativo relacionado à resolução da reclamação nesses casos. A contabilidade forense cobre a revisão das apólices de seguro para determinar questões de cobertura e metodologias para o cálculo de perdas potenciais.
Casos Matrimoniais
A contabilidade forense avalia as perdas nos casos em que a compensação financeira está envolvida. Portanto, também é útil em algumas regiões incomuns, como casos de divórcio. Estes estabelecem a compensação adequada necessária para o cônjuge e pensão alimentícia.
De acordo com a Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), os tipos de fraude e as mudanças na perda média aumentaram mais durante o período de 2008 a 2012. A perda por fraude média indica que as fraudes nas demonstrações financeiras são o tipo mais comum de fraude nos Estados Unidos. nesta frente levaram à maior perda média em nível organizacional nos EUA
Fonte: Association of Certified Fraud Examiners
Ferramentas estatísticas usadas
- Lei de Benford: É uma ferramenta matemática usada para identificar se uma variável em estudo é uma ocorrência de erro ou fraude. Uma vez que a variável é determinada, o dígito mais à esquerda da variável é extraído e resumido para toda a população. Este é um modelo ligeiramente complexo, mas amplamente utilizado entre os contadores forenses.
- Fator de tamanho relativo (RSF): RSF é a proporção do maior número para o segundo maior número em um determinado conjunto de dados. Essa técnica determina o número mais alto nos dados, mas em alguma referência com o segundo dado mais alto no número. De acordo com essa técnica, os registros que são outliers são considerados para investigação posterior.
- Técnicas de mineração de dados: esses programas são projetados para varrer vastos volumes de dados em busca de informações ou padrões novos, inesperados ou implícitos, automaticamente. As técnicas de mineração de dados podem ser feitas de três maneiras: descoberta, modelagem preditiva e desvio e análise de link.
Além destes, existem diversos softwares informatizados para Extração de Dados e Análise Financeira, amplamente utilizados por Contadores Forenses.
Habilidades exigidas para contabilidade forense
Abaixo estão as funções de um contador forense.
fonte: reed.co.uk
Contadores forenses demonstram o seguinte.
- Sólidos conhecimentos em contabilidade e auditoria;
- Habilidades matemáticas - Isso é útil para que eles possam calcular números rapidamente e analisar corretamente.
- Habilidades de comunicação oral e escrita;
- Olho forte para detalhes
- Especialista em tecnologia da informação e comunicação;
- Boa compreensão das leis e procedimentos legais;
- Deve exibir experiência empresarial e organizacional.
Qualificações de um contador forense
Abaixo está um requisito de qualificação de um anúncio de emprego para Contabilidade Forense. 
fonte: Monster.com
Qualificação necessária exigida para trabalhos de Contabilidade Forense -
- Bacharelado em Contabilidade, Finanças ou Economia
- Deve ser proficiente com o MS Office Suite
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA é uma vantagem
Diferenças entre auditoria e contabilidade forense
Superficialmente, a maioria das pessoas tende a confundir as diferenças entre Auditoria e Contabilidade Forense. No entanto, permanece o fato de que esses dois são fluxos totalmente diferentes e não podem ser misturados. Vamos dar uma olhada nas diferenças significativas entre os dois:
| Auditoria | Contabilidade forense | |
| Uma auditoria geralmente verifica os livros de contas de acordo com os padrões de auditoria geralmente aceitos (GAAP) | Analisar documentos financeiros para pesquisar atividades ilegais dentro de uma organização, especificamente o crime do colarinho branco. | |
| Objetivo | Voltado para detecção e prevenção de erros | Voltado para detecção de fraude |
| Processo | Principalmente verifica a conformidade com os padrões de contabilidade, portanto, segue um processo predefinido | O processo é investigativo. Em vez de buscar conformidade, os contadores forenses procuram outliers ou padrões específicos. Em vez do processo, o resultado é mais definido e quantitativo |
| Universo em consideração | Verifica uma amostra da transação | A perícia analisa cada detalhe, não apenas uma amostra |
| Perspectiva de litígio | Não envolve perspectiva de litígio | A investigação realizada deve ser documentada e apresentada para fins de litígio na maioria dos casos |
| Conjunto de habilidades | Os auditores se concentram mais no conhecimento de contabilidade | Os contadores forenses precisam possuir habilidades além da contabilidade, como criminalística, análise de dados avançada, tecnologia da informação, conhecimento de processos judiciais |
Salário de contabilidade forense
- O contador forense nos EUA ganha um salário médio de aprox. $ 64.520.
- A extremidade inferior do salário relatado era de cerca de $ 41.000 e $ 111.000 na extremidade superior (dependendo da experiência e educação).
fonte: Payscale.com
Principais empresas de contabilidade forense
| S. Não | Melhores empresas |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM US LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Baker Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
fonte: vault.com
Roadblocks para contabilidade forense
Sabemos que a Contabilidade Forense tem vantagens e aplicações significativas; no entanto, não é isento de desvantagens. Embora seja incorreto dizer isso, essas são, na verdade, desvantagens ou deméritos. Isso pode ser denominado como roadblocks ou interrupções. Embora seja importante, é certamente um processo complicado e envolve muito conhecimento técnico. Nem todas as situações podem permitir o escrutínio da Contabilidade Forense. Alguns dos obstáculos:
Questões relacionadas à confidencialidade
Contadores forenses são entidades externas que examinam os livros de contas de uma empresa. Conseqüentemente, isso também amadurece as chances de vazamento de assuntos confidenciais. Certamente, a ética e o código de conduta dos profissionais exigem que eles mantenham total sigilo sobre suas descobertas. No entanto, casos isolados de quebra de confiança não podem ser descartados. Mesmo que os casos sejam raros, uma vez que os detalhes confidenciais vazem, isso pode ser um desastre para a empresa.
Um assunto orientado para os custos
Devido ao tempo necessário, a contabilidade forense pode acabar sendo um enorme negócio orientado para os custos. Embora isso não seja necessariamente um problema com grandes corporações, pequenas empresas com recursos limitados acham muito difícil gastar fundos em contabilidade forense. Isso pode fazer seu orçamento ficar descontrolado. As despesas envolvem altos honorários dos contadores, software de contabilidade de última geração e, se as conclusões forem apresentadas no tribunal, também envolvem as taxas legais.
Perdendo a confiança do funcionário
A contabilidade forense pode ser um grande amortecedor para o moral dos funcionários. Se o escrutínio não revelar nenhum resultado negativo, os funcionários podem começar a sentir que há falta de confiança do empregador. Na verdade, eles podem nem mesmo se sentir confortáveis trabalhando em uma inspeção tão rígida. Além disso, a cooperação ou informações adicionais exigidas dos funcionários podem desviar o foco de suas funções principais.
Chances de imagem corporativa negativa
Se as conclusões da Contabilidade Forense revelarem o envolvimento de determinado indivíduo, e ele for acusado do delito, esse funcionário poderá ameaçar difamar a empresa para escapar de um julgamento. A empresa, em tal caso, está em uma encruzilhada. Por outro lado, se o trailer da fraude financeira começar, ele ainda enfrentará a perda de reputação de estranhos e investidores.
Estudos de caso de contabilidade forense
Enron: início de 2000
No início dos anos 2000, o notório escândalo contábil da Enron abalou o mundo. A Enron tomou dinheiro emprestado para manter sua taxa de crescimento, que havia aumentado rapidamente em 1999 e 2000. Relatórios sugerem que eles optaram por esconder dívidas de seus livros e investidores, colaborando com certas empresas falsas e veículos para fins especiais. Havia muitas informações secretas sendo trocadas e, gradualmente, todos ficaram céticos sobre como a Enron está ganhando dinheiro. No final de 2001, a SEC iniciou uma investigação sobre as parcerias da Enron e logo ficou claro que eles deviam mais de US $ 6 bilhões em dívidas. A empresa aparentemente adotou a técnica “Mark-to-Market Accounting”, onde escondeu todas as suas perdas e inflou seus lucros.
A equipe de Contabilidade Forense investigou a existência de práticas contábeis complexas, deturpação de dados financeiros e parcerias duvidosas. No entanto, o enorme escândalo impôs a Lei Sarbanes e Oxley em 2002. A Lei Sarbanes-Oxley trouxe um campo inteiramente novo de investigação para contadores forenses. Essa lei impôs penalidades rigorosas por adulteração, alteração ou fabricação de registros financeiros da empresa e por tentar enganar os acionistas por meio de práticas contábeis fraudulentas.
Tyco International: Final de 2000
Tyco International foi uma empresa que cresceu muito por meio de medidas inorgânicas. O escândalo corporativo da empresa em 2002 enfatiza a questão da prática de negócios antiética e questões relacionadas. O caso da Tyco mostra que as questões éticas podem ocorrer em diferentes partes de uma organização. Mesmo estranhos ou terceiros podem se envolver nessas questões éticas. As principais questões éticas no caso da Tyco foram liderança antiética, prática de negócios antiética de subordinados e prática de auditoria antiética nos negócios da Tyco . Contadores forenses foram implantados para examinar a história por trás das principais e menores lacunas de auditoria.
Organizações para contadores forenses
- Association of Chartered Certified Forensic Accountants
- Forensic CPA Society
- Associação Nacional de Contadores Forenses
- The Institute of Certificate Forensic Accountants
- Association of Certified Fraud Examiners
Vídeo de contabilidade forense
Conclusão
Apesar de todas as probabilidades, a Contabilidade Forense está aqui para permanecer enquanto houver crimes financeiros. De acordo com a PricewaterhouseCoopers, em 2014, 37,0% das empresas globais relataram ter sido impactadas por crimes econômicos, indicando um aumento significativo de 30,0% em 2009. O aumento na taxa de crimes econômicos justifica moderadamente o aumento da demanda do setor, como o setor de Serviços de Contabilidade Forense envolve prevenção de fraude, detecção e outras ofertas, entre outros produtos.
Fraudes financeiras e apropriações indevidas ocorrem independentemente do tamanho da organização, e têm aumentado. De acordo com a IBIS, nos últimos cinco anos, as empresas têm contado cada vez mais com consultores terceirizados, em vez de funcionários internos, para investigar em seu nome. Consequentemente, a receita do setor de Contabilidade Forense deverá crescer ao longo dos cinco anos até 2021. No entanto, nem todas as empresas envolvidas com a Contabilidade Forense crescerão na mesma taxa. Sempre haverá uma distinção entre jogadores medíocres e jogadores de alto perfil. No entanto, esse continua sendo um segmento de nicho e, no futuro, poderão surgir novas técnicas investigativas para sondar os casos.
