O que são procedimentos substantivos?
Procedimentos substantivos são o método ou testes de auditoria projetados por um auditor para avaliar as demonstrações financeiras da empresa que exigem que um auditor crie evidências conclusivas para verificar a integridade, precisão, existência, ocorrência, mensuração e avaliação (afirmações de auditoria) das finanças registros do negócio.
Explicação
A intenção por trás da execução dos procedimentos substantivos por um auditor é verificar se não há distorção relevante nos registros financeiros do negócio, ou seja, se eles estão completos, precisos, são válidos e se todas as informações relevantes são divulgadas. O método seguido inclui testar os saldos das contas, examinar o lançamento geral e outros ajustes que são feitos durante a preparação das demonstrações financeiras da empresa, e também inclui fazer indagações sobre as transações suspeitas. Alguns dos exemplos podem ser a confirmação de parte externa, como confirmar o saldo bancário da empresa diretamente do Banco, realizar uma contagem física do inventário, confirmar contas a pagar dos credores da empresa, etc.
Exemplo de procedimento substantivo
Por exemplo, existe uma empresa chamada BSR Trading, cujas demonstrações financeiras da empresa mostram os seguintes saldos:
- Saldo de caixa de $ 2.500
- O saldo bancário de $ 6.000
- Saldo de contas a receber de $ 10.000
- Saldo comercial a pagar de $ 8.000
- Estoque de $ 5.000
Agora, os procedimentos substantivos que podem ser seguidos nos saldos acima são:
- A verificação física do saldo de caixa deve ser feita para verificar se o saldo está correto.
- Para verificar um saldo bancário de $ 6.000, o auditor deve enviar correspondência por escrito ao banco do cliente para confirmar que o saldo do cliente nos livros de um banco é o mesmo que nos livros de contas do cliente e se houver Se houver discrepâncias, em primeiro lugar deverá ser preparada a declaração de reconciliação bancária e, se ainda existirem diferenças, o auditor deve fazer a investigação para descobrir a diferença.
- No caso de saldos de contas a receber, devem ser verificadas as notas fiscais de venda, podendo também ser solicitada aos devedores a confirmação dos saldos.
- Para saldos a Pagar a Fornecedores, as notas fiscais de compra devem ser verificadas, e também os Credores podem ser solicitados a confirmar seus saldos.
- Para verificar os saldos das compras de estoque, devem ser verificadas as notas fiscais, bem como as notas fiscais de vendas, e feita a contagem física do estoque.
Tipos
Existem dois tipos que são os seguintes:
# 1 - Teste de detalhes
O teste de detalhes refere-se ao processo de coleta de evidências que auxiliam na avaliação da correção dos saldos contábeis, divulgações e outras transações contábeis feitas pela entidade empresarial em suas demonstrações financeiras.
# 2 - Procedimentos analíticos substantivos
Os procedimentos analíticos são um método importante executado durante a condução do processo de auditoria. Nos procedimentos analíticos, as avaliações são feitas nas demonstrações financeiras estudando as relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Por exemplo, cálculo de proporções, comparação dos saldos do ano anterior com os do ano atual, etc.
Procedimento substantivo para transações de conta
Seguiu para verificar as compras da matéria-prima do negócio:
- Em primeiro lugar, devem ser verificados os pedidos de compra e as respetivas faturas e, em seguida, as faturas devem ser confrontadas com o GRN (notas de entrada de mercadorias) para verificar que para cada fatura de compra, as respetivas mercadorias foram recebidas.
- As taxas e a quantidade comprada que constam do pedido de compra devem ser as mesmas da nota fiscal de compra.
- Em seguida, o lançamento de itens recebidos nas contas contábeis relevantes deve ser verificado.
- Em seguida, os procedimentos de corte nas compras devem ser realizados.
- Por último, mas não menos importante, o procedimento analítico deve ser realizado comparando as tendências de compra do ano passado com as compras atuais, e se houver uma grande diferença na tendência, então as razões para tal diferença devem ser encontradas.
O procedimento substantivo seguido para verificar a transação com parte relacionada do negócio:
- As transações com partes relacionadas são importantes porque essas transações têm mais chances de imprecisão por serem com partes que são relacionadas aos proprietários / diretores da empresa.
- Os auditores devem obter evidências relevantes para verificar a natureza, o propósito e a extensão dessas transações e, também, deve ser avaliado se essas transações têm um preço justo.
Importância
O procedimento substantivo é importante para verificar a precisão e integridade de uma transação comercial, medição e avaliação de um ativo ou passivo dessa empresa e para verificar se a divulgação de todos os itens materiais é feita corretamente, etc. Esses procedimentos são importantes durante a realização da auditoria para comentar sobre a veracidade e imparcialidade das demonstrações financeiras da empresa. Ele fornece garantia sobre as seguintes afirmações ao auditor:
- A existência de ativos e passivos na data determinada.
- Os bens informados devem ser propriedade da empresa na data indicada.
- Os passivos informados devem ser as obrigações da empresa a pagar na data determinada.
- Todos os ativos e passivos existentes devem ser avaliados de forma adequada e registrados nas demonstrações financeiras da empresa.
- Os eventos ou transações que são registrados devem estar relacionados apenas àquele período de auditoria.
- A transação é registrada pelo valor correto, sendo registradas apenas as despesas e receitas referentes a esse período.
Conclusão
Os procedimentos de auditoria substantiva são o teste projetado para coletar as evidências sobre a transação comercial de forma que as ocorrências, a validade, a existência da transação possam ser verificadas e a exatidão de seu tratamento contábil possa ser verificada.
