O que é conversão de moeda estrangeira?
A conversão de moeda estrangeira refere-se ao método contábil no qual as empresas com negócios internacionais convertem os dados financeiros de suas subsidiárias internacionais em sua moeda nacional ou funcional com o objetivo de atender aos requisitos de relatórios financeiros, onde quaisquer ganhos ou perdas decorrentes de tal conversão são devem ser registrados nas demonstrações financeiras consolidadas.
Explicação
No mundo atual, muitas das empresas operam em diferentes áreas do mundo com moedas diferentes, mas para apresentar uma melhor imagem das demonstrações financeiras da subsidiária estrangeira devem ser apresentadas na mesma moeda de relatório da empresa-mãe. Aqui, a conversão de moeda estrangeira entra em cena, que é usada na contabilidade para reavaliar as demonstrações financeiras de uma subsidiária estrangeira. De acordo com o US GAAP, os itens do balanço patrimonial são convertidos pela taxa de câmbio vigente na data do balanço, e os itens da demonstração do resultado da empresa são convertidos pela taxa de câmbio média ponderada para o ano específico. Todos os lucros e perdas decorrentes dessa conversão de moeda farão parte do outro rendimento integral.
Processo
- Para converter as demonstrações financeiras da subsidiária estrangeira na moeda de relatório da empresa controladora, deve-se garantir que as demonstrações financeiras da subsidiária sejam preparadas de acordo com os GAAP. Portanto, a primeira etapa do processo de conversão de moeda estrangeira envolve a comparação das demonstrações financeiras das entidades estrangeiras com os US GAAP.
- Em seguida, deve-se determinar a moeda funcional da entidade estrangeira, ou seja, identificar a moeda em que as demonstrações financeiras em moeda estrangeira são apresentadas.
- Na próxima etapa, as demonstrações financeiras das entidades estrangeiras serão reavaliadas na moeda funcional da controladora, que geralmente é sua moeda nacional.
- Por último, todos os ganhos e perdas decorrentes dessa conversão de moeda serão registrados nas demonstrações financeiras.
Esse processo será seguido em cada uma das datas dos balanços.
Métodos de conversão de moeda estrangeira
# 1 - Tradução da taxa atual
De acordo com esse método de conversão de moeda, todos os ativos e passivos da controlada no exterior são convertidos para a moeda funcional da controladora pela taxa de câmbio vigente ou na data do balanço da empresa. No entanto, os itens da seção de patrimônio são convertidos pelas taxas históricas, e os itens das Demonstrações do Resultado são convertidos pelas taxas de câmbio reais, ou seja, as taxas em vigor nas datas de reconhecimento real das receitas e despesas.
# 2 - Tradução de Taxa Temporal
Este método também é conhecido como método histórico e, de acordo com este método, todos os itens do balanço patrimonial não são reconhecidos a uma única taxa de câmbio, e tanto a taxa atual quanto a histórica são consideradas com base em como as mesmas são realizada nos livros da entidade.
# 3 - Tradução monetária-não monetária
Este método faz uma distinção entre os ativos monetários e não monetários e os passivos da empresa onde as contas monetárias são convertidas à taxa de câmbio atual, porque eles são prontamente conversíveis em dinheiro e os valores dos quais flutuam ao longo do tempo e todos os as contas monetárias são convertidas pelas taxas históricas.
Ajuste de conversão de moeda estrangeira
O ajuste cumulativo de conversão (CTA) da empresa deve incluir todos os ajustes de conversão decorrentes da conversão de moeda estrangeira. Este CTA é mostrado na seção de lucro abrangente do balanço convertido (parte do patrimônio líquido), que compila todos os ganhos ou perdas decorrentes das flutuações das taxas de câmbio.
Vantagens
- No caso das múltiplas operações de uma empresa em diferentes países, a empresa estará utilizando diferentes moedas para suas operações comerciais, mas do ponto de vista contábil, as demonstrações financeiras devem ser apresentadas em uma única moeda, e para isso, a conversão em moeda estrangeira é necessário.
- Este processo de conversão de moeda analisa as demonstrações financeiras de uma maneira melhor, como se mais de uma moeda fosse usada; então, torna a análise difícil.
Desvantagens
- Se houver uma mudança significativa na taxa de câmbio, considerá-la na demonstração do resultado pode ter flutuações significativas nos lucros do ano corrente.
- Ignora as alterações nas taxas de câmbio e os ganhos e perdas de conversão são reconhecidos na demonstração dos resultados assim que ocorrem.
Transação de moeda estrangeira vs. conversão de moeda estrangeira
Transação em moeda estrangeira refere-se às operações que são conduzidas pela entidade empresarial em moeda diferente de sua moeda funcional, enquanto a conversão de moeda estrangeira refere-se à conversão da transação em moeda estrangeira para a moeda funcional da mesma forma que o mesmo é feito no moeda diferente da sua moeda funcional.
Considerações Importantes
- Caso a moeda funcional da empresa seja a moeda estrangeira, então ocorre o ajuste de conversão pela conversão das demonstrações financeiras da empresa para a moeda de apresentação.
- Os ajustes de conversão não realizados não são incluídos nas demonstrações do resultado e são apresentados separadamente como um componente do patrimônio líquido.
- No momento da liquidação ou no momento da venda do investimento em sociedade estrangeira, o valor do ajuste de conversão no patrimônio líquido é eliminado daí e considerado como parte da demonstração do resultado.
Conclusão
As empresas com operações internacionais devem converter suas transações para a moeda funcional, que geralmente é a moeda nacional. Com a flutuação do câmbio, o valor dos ativos e passivos da empresa também está sujeito a variações. Todos os ajustes de conversão decorrentes de conversão de moeda estrangeira são registrados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial consolidado da controladora.
