O que é depreciação?
O método de contabilização da alocação dos custos de qualquer ativo físico ou tangível durante sua vida útil é conhecido como depreciação e é esse valor que mostra quanto foi utilizado do valor de um ativo e a depreciação dos ativos ajuda as entidades a gerar receitas desse ativo enquanto cobra uma pequena parte do custo do ativo em uso todos os anos.
Em contabilidade e finanças, a depreciação se refere ao método de alocação do custo de um ativo tangível ao longo de sua vida útil. Existem vários métodos para calcular o valor, que veremos mais adiante neste artigo, mas vamos obter uma breve compreensão de como isso funciona com a ajuda da ilustração a seguir.
Exemplo de Depreciação
A Empresa X Inc. começa a fabricar bebidas gaseificadas no ano de 2016. Ela comprou uma máquina de engarrafamento ao custo de $ 10 MN. O supervisor da fábrica, Sr. Trevor, conduziu a viabilidade técnica da máquina de engarrafamento e acredita que ela durará 10 anos sem valor residual. Qual deve ser o valor que deve ser alterado anualmente nos livros de contas?
Para simplificar, vamos supor que a planta terá um desempenho uniforme ao longo de sua vida econômica.
- Custo da máquina de engarrafamento: $ 10 MN;
- Vida estimada: 10 anos
- Valor de depreciação para cada ano = (Custo - valor residual) / Vida útil de um ativo em anos
- = (10.000.000 - 0) / 10 = 1.000.000
A empresa cobrará US $ 1.000.000 por ano a dez anos. Ao final de 10 anos, todo o custo do ativo teria sido baixado. Assim, podemos dizer que a depreciação é uma alocação sistemática do custo dos ativos tangíveis ao longo de sua vida útil.
Causas de Depreciação
- Deterioração física ou desgaste - À medida que os ativos são usados, seu desempenho e qualidade diminuem. A deterioração física também é causada pelo uso não criterioso dos ativos. Quando o ativo é usado, o desgaste também ocorre devido à erosão, poeira e deterioração, etc. A exposição dos ativos às forças da natureza, como vento, chuva e sol, também constitui um fator importante para causar deterioração física e desgaste. Por mais cuidado ou precaução de seu usuário, é impossível preservar a forma e a qualidade originais do bem.
- Obsolescência - Obsolescência significa ficar desatualizado ou obsoleto. Vivemos na era da tecnologia. Novas tecnologias surgem em um curto espaço de tempo. Tecnologias novas e aprimoradas tornam os produtos antigos desatualizados. Podemos ver o que o lançamento do I-Phone 7 fez com seu predecessor I-Phone 6. O I-Phone 6 se tornou obsoleto pelo I-Phone 7. Maquinário antigo, embora em bom estado, talvez se tornou obsoleto com a introdução de novos tecnologias.
- Inadequação - A inadequação refere-se à incapacidade de usar o mesmo ativo devido ao crescimento e mudança no tamanho da empresa. A empresa que fabrica 2.000 unidades de telefones celulares terá que empregar máquinas novas e aprimoradas se suas vendas aumentarem para 10.000 unidades.
- Acidentes - Errar é humano. E quando o humano erra, causa um acidente. Não importa quantas precauções e verificações de qualidade sejam empregadas pela empresa, alguns acidentes estão fadados a acontecer.
Todos os fatores acima mencionados destacam o motivo que causa o esgotamento do valor dos ativos em uso. Essas reduções de valor podem ocorrer em um ano ou gradualmente ao longo da vida econômica do ativo. Para registrar essa queda no valor, a empresa faz provisões para depreciação todos os anos. Existem vários métodos para calcular o valor. Vejamos alguns dos mais proeminentes.
4 principais tipos de depreciação
# 1 - Linha reta
É o método de cálculo mais simples e usado. A ilustração 1 acima mostra o método da linha reta. No método linear, um valor de depreciação constante é cobrado a cada ano. As empresas devem estimar o valor residual, que representa o valor que a empresa espera recuperar no final da vida útil da máquina.
A fórmula para SLM = (Custo de um ativo fixo - valor residual) / Vida útil em anos
Implicações do método da linha reta
- Método de contabilidade predominante nos EUA e em outros países
- Resulta em uma taxa de retorno crescente em vez da taxa real de retorno ao longo da vida do ativo
- Fluxos de caixa fixos / constantes ao longo da vida útil do ativo
- Simples de entender e implementar
# 2 - Método de declínio duplo
Também é conhecido como método acelerado. Neste método, a depreciação é o dobro do método linear. No entanto, é um pouco mais complicado do que o método da linha reta. Vejamos como funciona com a ajuda de uma ilustração.
Exemplo
A Empresa X Inc. comprou a máquina de engarrafamento ao custo de $ 10 MN. O supervisor da fábrica, Sr. Trevor, conduziu a viabilidade técnica da máquina de engarrafamento e acredita que o método do saldo decrescente será mais adequado para fins de depreciação. A expectativa de vida econômica de um ativo é de 5 anos.
Linha reta = 1/5 = 20% a cada ano
O declínio duplo é 2 x linha reta = 2 x 20% = 40%.
| Ano | Valor do ativo (1) | Taxa de dep (2) | Valor de depreciação (1) * (2) | Valor líquido contábil |
| Ano 1 | 10.000.000 | 40% | 4.000.000 | 6.000.000 |
| Ano 2 | 6.000.000 | 40% | 2.400.000 | 3.600.000 |
| Ano 3 | 3.600.000 | 40% | 1.440.000 | 2.160.000 |
| Ano 4 | 2.160.000 | 40% | 864.000 | 1.296.000 |
| Ano 5 | 1.296.000 | 40% | 1.296.000 | - |
Se você olhar para o quinto ano de depreciação, ele será de $ 1.296.000. Observe que, no último ano, o ativo foi totalmente depreciado (o valor residual é zero).
Depreciação e impostos acelerados
- O principal fator de depreciação apreciado adotado pelos benefícios fiscais das empresas
- Atua como um benefício fiscal em um determinado período de tempo
- Os fluxos de caixa estão em melhor situação nos anos iniciais com o método de depreciação acelerada
- Os reguladores costumam permitir este método para aumentar os investimentos na economia
# 3 - Método de depreciação da unidade de produção
No método de unidade de produção, a depreciação é cobrada de acordo com o uso real do ativo. Isso é semelhante ao método linear, exceto para que a vida do ativo seja estimada com base na atividade que conduz o ativo, como um número de horas-máquina, o número de configurações, o número de unidades produzidas e etc.
Depreciação usando unidades de produção = (número de unidades produzidas em um determinado ano / número total de unidades produzidas durante toda a vida) x custo do ativo
Implicações do Método da Unidade de Produção
- Diminui a depreciação em períodos de baixa produtividade e, portanto, superestima a receita e os valores dos ativos Representar incorretamente a realidade dos negócios quando a concorrência com maior produtividade entra em jogo.
- Representa erroneamente a realidade do negócio quando a concorrência com maior produtividade entra em jogo resulta em custos de reestruturação quando o
- Resulta em encargos de reestruturação quando os ativos sobreavaliados são posteriormente reavaliados; Do ponto de vista do analista, essas cobranças seriam não recorrentes e, portanto, excluídas.
- Do ponto de vista do analista, essas cobranças seriam não recorrentes e, portanto, excluídas.
No entanto, o ajuste às estimativas de ganhos deve ser moderado para se adequar às declarações anteriores.
Exemplo de Método de Unidade de Produção
A Empresa X Inc. comprou a máquina de engarrafamento ao custo de $ 10 MN. O supervisor da fábrica, Sr. Trevor, conduziu a viabilidade técnica da máquina de engarrafamento e acredita que o método da unidade de produção é o mais adequado. A vida econômica esperada de um ativo é de 5 anos, durante os quais ele produzirá 100.000 unidades, 200.000 unidades, 300.000 unidades, 400.000 unidades e 500.000 unidades no ano 1, ano 2, ano 3, ano 4 e ano 5, respectivamente. Calcule o valor da depreciação para cada um dos cinco anos.
| Período de tempo | Valor do ativo (1) | Número de unidades a serem produzidas (2) | Valor de depreciação | Valor do ativo no final |
| Ano 1 | 1.00.000.000 | 1.00.000 | 6,66,667 | 93.33.333 |
| Ano 2 | 93.33.333 | 2.00.000 | 13.33.333 | 80.000.000 |
| Ano 3 | 80.000.000 | 3.00.000 | 20.000.000 | 60.000.000 |
| Ano 4 | 60.000.000 | 4.00.000 | 26,66,667 | 33.33.333 |
| Ano 5 | 33.33.333 | 5.00.000 | 33.33.333 | - |
| Total | 15,00.000 | 1.00.000.000 |
No final do ano 5, podemos ver que a depreciação acumulada do ativo (1.00.000.000) é igual ao seu custo total (1.00.000.000). Depende do número de unidades produzidas pela máquina. Podemos ver que a despesa máxima é no ano 5, quando a máquina produz 500.000 unidades, e a menor no ano 1, quando a máquina produz 100.000 unidades.
# 4 - Método da soma dos dígitos dos anos
O método da soma dos dígitos dos anos também é um método acelerado de Depreciação. Nesse método, a maior parte da depreciação é reconhecida nos primeiros anos de sua vida útil. É calculado com base na soma dos dígitos dos anos para cada ano de sua vida útil. Por exemplo, se a vida útil do ativo for 5 anos, a soma dos dígitos seria = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
se a vida útil do ativo for 5 anos, a soma dos dígitos seria = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Implicações do método de soma de dígitos do ano
- Benefícios de um declínio de ativo ao longo do tempo e, portanto, é ajustado para corresponder ao mesmo
- O efeito inflacionário sobre o custo de reparos e manutenção é cuidado com a alocação de maior
depreciação nos anos iniciais - Dificuldade em estimar a eficiência dos ativos, bem como os custos de reparos e manutenção
Exemplo - Método de soma de dígitos do ano
A Empresa X Inc. comprou a máquina de engarrafamento ao custo de $ 10 milhões. O supervisor da fábrica, Sr. Trevor, conduziu a viabilidade técnica da máquina de engarrafamento e acredita que o método da soma dos dígitos será o mais adequado. A expectativa de vida econômica de um ativo é de 5 anos. Calcule a depreciação.
| Anos | Vida útil restante (A) | Soma dos dígitos (B) | base C = (A) / (B) | Taxa de Dep D = C * 100 | Depreciação anual |
| 1 | 5 | 15 | 15/05 | 33% | 33.33.333 |
| 2 | 4 | 15 | 15/04 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 15/03 | 20% | 20.000.000 |
| 4 | 2 | 15 | 15/02 | 13% | 13.33.333 |
| 5 | 1 | 15 | 15/01 | 7% | 6,66,667 |
= $ 10 milhões
Linha reta vs. depreciação acelerada
Para entender o impacto nas Demonstrações Financeiras, tomemos um exemplo muito básico.
Suponhamos que as empresas A e B sejam exatamente iguais em tudo (exceto em depreciação). Assumimos que a única mudança na depreciação das duas empresas.
- A empresa A usa o método de linha reta com o seguinte perfil.
- Ano 1 - $ 100, Ano 2 - $ 100, Ano 3 - $ 100, Ano 4 - $ 100 e Ano 5 - $ 100
- A Empresa B usa o método de depreciação acelerada com a seguinte despesa
- Ano 1 - $ 150, Ano 2 - $ 120, Ano 3 - $ 100, Ano 4 - $ 75 e Ano 5 - $ 50
- Observe que a taxa de depreciação total é a mesma para a Empresa A e B. a única
Além disso, observe que o método acelerado cobra um valor mais alto nos anos iniciais e um valor menor nos anos finais.
Abaixo está a demonstração de resultados das empresas A e B.
Ano 1 - Declaração de renda
Como observamos na tabela acima, as políticas de depreciação utilizadas são diferentes para ambas as empresas. Isso resulta em um maior EBIT, EBT e lucro líquido para a empresa A em comparação com a empresa B. Observe que todos os itens acima da depreciação, como EBITDA e margem bruta, permanecem inalterados e são os mesmos para ambas as empresas.
Abaixo estão as diferenças nas margens de lucratividade das empresas A e B
Vejamos agora como as margens de lucratividade variam com o passar do tempo.
Para o Ano 5, assumimos que todos os parâmetros financeiros são os mesmos, exceto para depreciação.
Empresa A - depreciação do ano 5 é de $ 100 (linha reta), e Empresa B - depreciação do ano 5 é de $ 50 (depreciação acelerada).
Declaração de renda e margens do ano 5
Como podemos ver acima, no Ano 5, as Margens EBIT, Margem EBT e Margem de Lucro foram maiores para a Empresa B em comparação com a Empresa A;
Pontos a serem observados - Impacto nas demonstrações financeiras
- Impacto significativo na demonstração de resultados e no balanço para empresas de capital intensivo
- Os métodos acelerados tendem a deprimir tanto o lucro líquido quanto o patrimônio líquido nos anos iniciais, em comparação com o método da linha reta
- Além disso, as taxas de retorno são mais baixas quando métodos acelerados são usados, portanto, mais conservadores
- O impacto, no entanto, é revertido nos últimos anos com menor despesa de depreciação
- Uma empresa com elevados dispêndios de capital pode adotar uma abordagem conservadora ao adotar a abordagem acelerada, já que a menor depreciação dos ativos antigos é compensada por uma maior nos novos ativos
- A escolha da vida útil e do valor residual também afetam a despesa de depreciação, bem como os valores dos ativos declarados
- Vidas úteis mais curtas e valores residuais mais baixos resultariam em maior depreciação
- A despesa de depreciação mais alta subjuga as taxas de retorno. Um analista deve cuidar disso ao comparar empresas com métodos diferentes
- Os métodos conservadores de depreciação também aumentam a taxa de rotação do ativo. Pode ser aconselhável calcular os Índices de Rotatividade de Ativos Fixos usando o Investimento em Ativos Fixos Brutos como denominador.
US GAAP e depreciação
Vimos os quatro métodos mais comumente usados de depreciação usados pelas empresas. Os métodos acima não são exaustivos, mas apenas ilustrativos. Existem vários métodos além do acima, como unidades de tempo, método do Grupo, método composto e etc. A seleção do método não depende apenas da natureza dos ativos, mas também de uma série de outros fatores, como políticas contábeis, requisitos regulatórios , inflação e etc.
O conceito contábil define depreciação como uma alocação sistemática do custo de um ativo ao longo de sua vida útil estimada. Os ativos são reconhecidos na contabilidade com base no custo histórico. O custo histórico é significativamente diferente do valor justo, pois o custo histórico reflete o preço que foi pago pela compra do ativo. Por outro lado, a contabilização do valor justo reflete o preço de mercado ou atual de um ativo. Embora exista um conceito de reavaliação de ativos em US GAAP, que, se utilizado, refletirá o valor justo dos ativos, o conceito de reavaliação dificilmente é utilizado devido à sua complexidade e abordagem demorada.
Para calcular a depreciação, as empresas primeiro determinam a base depreciável de um ativo (diferença entre o custo de um ativo e seu valor residual). O US GAAP permite uma série de métodos que as empresas podem escolher, dependendo da natureza do ativo e da decisão da administração sobre o investimento de capital e o custo de reposição.
A depreciação é registrada em cada período contábil. É relatado tanto na demonstração de resultados quanto no balanço patrimonial. Também deve ser relatado na demonstração do fluxo de caixa.
Diferenças entre Amortização e Depreciação
O conceito de amortização e depreciação são exatamente semelhantes, exceto por uma diferença pequena e vital. Amortização refere-se ao processo de alocação do custo de um ativo intangível ao longo de um período de tempo. Ao mesmo tempo, a depreciação se refere ao processo de alocação do custo de um ativo depreciável ao longo de um período de tempo. Ativos intangíveis são ativos que não são de natureza física. Software, direitos autorais, patentes e fundo de comércio são alguns dos ativos intangíveis mais comumente encontrados no balanço patrimonial de qualquer empresa. Ao contrário da depreciação, que pode ser calculada por vários métodos, a despesa de amortização deve ser baseada na vida útil estimada do ativo.
Requisitos de divulgação
Como a escolha do método de depreciação pode impactar o padrão de receita relatada
- As divulgações são feitas como notas de rodapé na seção que lista as políticas contábeis
- A maioria das empresas americanas usa o método de depreciação em linha reta, enquanto o método acelerado é popular em outros países
fonte: Arquivos da Ford SEC
- Divulgações são necessárias para ter comparabilidade de uma empresa ao longo de algum tempo OU com o grupo de pares
- As divulgações da administração sobre Vida Útil e Valor de Resgate são geralmente vagas
- A vida útil é mal definida e uma estimativa de vida excessivamente longa pode exagerar a lucratividade
- As estimativas do valor residual podem variar amplamente, e um valor residual alto subestima a depreciação.
Os analistas devem ser capazes de chegar a um valor aproximado com base nas informações fornecidas
Impacto da Inflação
- É fornecido com base nos custos históricos para substituir o ativo em uma data futura
- Supõe-se que o custo de substituição resulte constantemente em fundos insuficientes para
substituir o ativo em caso de valorização do custo - Métodos de depreciação acelerada são melhores porque a recuperação de custos é maior nos anos iniciais, encurtando assim o período de recuperação geral
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Vídeo da fórmula de depreciação
Conclusão
A depreciação é o encargo sobre o uso do ativo. Mas é bem diferente de outras despesas operacionais. Para despesas operacionais como aluguel, salários, etc., é necessário incorrer em dinheiro. Sempre há uma saída de caixa sempre que a empresa incorre em alguma despesa. Não há saída de recursos e é uma despesa não monetária. Portanto, sempre que decisões financeiras importantes são tomadas, uma consideração importante deve ser feita sobre a inclusão ou exclusão. O benchmark mais comumente usado para julgar a lucratividade da empresa é o EBITDA (lucro antes de juros, impostos, depreciação e amortização), que exclui o impacto da depreciação. Apesar de ser uma despesa não monetária, não pode ser negligenciada porque os verdadeiros lucros têm que considerar seu impacto.
