Significado do relatório provisório
Um Relatório Intercalar são demonstrações financeiras relatadas por uma empresa por um período inferior a um ano (semestralmente, trimestralmente ou mesmo mensalmente) e normalmente revisadas pelos auditores internos de uma empresa ao invés de ir para uma auditoria legal completa que seria impraticável e demorada considerando a frequência com que esses relatórios são publicados.
Embora os reguladores prescrevam um relatório anual de dados, ele ajuda a estabelecer uma comunicação melhor e transparente com os investidores, fornecendo informações atualizadas entre os períodos de relatório anuais.
De acordo com o ICAI - “ Relatórios financeiros intermediários oportunos e confiáveis melhoram a capacidade dos investidores, credores e outros de compreender a capacidade de uma empresa de gerar ganhos e fluxos de caixa, sua condição financeira e liquidez”.
Exemplo de relatório provisório
Os relatórios financeiros intermediários são declarados em vários períodos, fornecendo evidências sobre o desempenho da empresa em diferentes intervalos durante o período contábil.
- Empresas públicas listadas apresentam números financeiros trimestrais,
- As imobiliárias apresentam seus números com base em projetos à medida que esses projetos são concluídos.
Eles fornecem implicitamente informações analíticas essenciais.
Considere as seguintes finanças de uma grande empresa de TI.
Embora o lucro operacional tenha aumentado ano a ano, há queda nos números trimestrais. Isso sugere que o quarto trimestre não foi bom para a empresa, embora tenha havido um bom aumento de 12% no lucro em uma base anual.
As informações implicitamente significam a sazonalidade dos negócios de TI no trimestre outubro-dezembro. Essas informações devem orientar a administração no planejamento de suas iniciativas estratégicas de longo prazo.
Objetivos do relatório provisório
As decisões de investimento são tomadas ao longo do ano. Os investidores não esperam pelos relatórios anuais que são declarados no final do exercício. Com as empresas contando não apenas com o crescimento orgânico, mas também com o inorgânico, os dados anuais são insuficientes para avaliar os desenvolvimentos e as projeções de lucros da indústria e da empresa. Em um ambiente de negócios tão dinâmico, os relatórios intermediários oferecem uma visão periódica melhor para os acionistas. Fornecer informações atualizadas sempre manterá a empresa nos bons livros dos investidores, facilitando a alocação do investimento de capital levando a uma melhor liquidez do mercado, que é o principal objetivo do mercado de capitais.
A seguir estão os principais objetivos:
- Estimativa de ganhos anuais com base em dados financeiros intermediários
- Faça projeções de fluxo de caixa.
- Identifique os pontos de inflexão na situação financeira da empresa.
- Avalie o desempenho da gestão
- Formular procedimentos de controle interno.
- Para complementar o relatório anual
Vantagens
- Ajuda a estabelecer uma melhor conexão com os investidores.
- É benéfico para grandes conglomerados que administram várias linhas de negócios, ajudando-os a rastrear se suas iniciativas de curto prazo estão alinhadas com a estratégia de longo prazo.
- A distorção relevante (erro e fraudes) em uma demonstração financeira pode ser detectada e evitada em um estágio inicial em comparação com um relatório anual.
- Ajuda na implementação de um procedimento de controle interno abrangente, o que torna ainda mais robustas as políticas contábeis.
- A declaração de dividendos intermediários é possível quando as demonstrações financeiras são relatadas por pequenos períodos, incentivando os acionistas a manter seus investimentos.
Desafios / Limitações
- Embora os anúncios provisórios reduzam o período de relatório, aumentam o impacto de erros nas estimativas, levando a preocupação em relatar informações precisas.
- Várias despesas operacionais são incorridas em um período, e os benefícios são obtidos nos períodos subsequentes, como publicidade, reparos e outros custos de manutenção. Essas despesas podem distorcer a situação financeira da empresa por um período intermediário, embora a longo prazo possa ser bastante útil.
- O impacto da sazonalidade e dos ciclos econômicos é mais sentido nas demonstrações intermediárias e quase anulado no Relatório Anual. Eles também estão mais sujeitos à manipulação da gestão por apresentarem um forte crescimento trimestral nos trimestres iniciais e finais. Essa diferença afeta a consistência e a comparabilidade de tais relatórios.
- O estoque é o principal elemento de geração de receita em qualquer negócio. Os cálculos periódicos de estoque em um período intermediário são repetitivos, demorados e sujeitos a erros. A determinação da quantidade de estoque e sua avaliação levam a ajustes desnecessários nas demonstrações financeiras intermediárias.
- A ausência de uma estrutura regulatória para as práticas de divulgação leva à confusão sobre até que ponto essas práticas devem ser fornecidas. A divulgação pode diferir de duas empresas do mesmo setor, o que pode ser enganoso para o acionista.
- O Relatório Intercalar enfatiza exageradamente os resultados de curto prazo, às vezes apresentando uma imagem distorcida que pode ser prejudicial tanto para os investidores quanto para as empresas.
Diretrizes
Para evitar redundância e reduzir a complexidade considerando a natureza dos relatórios intermediários, uma empresa pode relatar informações limitadas. No entanto, deve conter pelo menos os seguintes componentes:
- Balanço condensado
- A demonstração condensada do fluxo de caixa
- Declaração condensada de P&L
- Notas explicativas relevantes para os dados relatados
Existem também algumas orientações para notas explicativas. Deve incluir:
- Uma divulgação de que as mesmas políticas contábeis são seguidas no relatório intermediário como estão sendo seguidas no relatório anual.
- Notas sobre os itens que afetam as seções das demonstrações financeiras, como ativos, passivos, patrimônio líquido, receita;
- Qualquer nova emissão de ações, recompra, reembolso ou reestruturação de dívida;
- Dividendos por ações.
- Impacto de novas aquisições ou investimentos de longo prazo incorridos durante o período intermediário.
- Quaisquer reclamações de investidores ou regulatórias durante o período intermediário;
Conclusão
O relatório intercalar não difere muito do Relatório anual em termos de conteúdo, mas difere apenas no período de publicação. É um subconjunto de relatórios anuais que fornece todos os dados financeiros significativos, como receitas, receitas, despesas, perdas, etc. para um determinado período. Uma empresa não precisa publicá-lo, mas fazer isso pode ser muito benéfico para a empresa, os investidores e as partes interessadas, levando a um ecossistema econômico melhor e mais maduro.
