O que é a análise do ponto de equilíbrio?
A análise do ponto de equilíbrio se refere à identificação do ponto em que a receita da empresa passa a ultrapassar seu custo total, ou seja, o ponto em que o projeto ou empresa em questão passa a gerar os lucros por meio do estudo da relação entre a receita da empresa, seu custo fixo e o custo variável.
Ele determina o nível de vendas necessário para cobrir o custo total do negócio (tanto o custo fixo quanto o variável). Mostra-nos como calcular o ponto ou conjuntura em que uma empresa começaria a ter lucro.
Fórmulas de análise de ponto de equilíbrio
Existem duas abordagens para calcular o ponto de equilíbrio. Um pode ser em quantidade denominado quantidade de equilíbrio e o outro são vendas, que são denominadas vendas de equilíbrio.
Na primeira abordagem, temos que dividir o custo fixo pela contribuição por unidade, ou seja
Ponto de equilíbrio (Qtde) = Custo fixo total / contribuição por unidade- Onde, Contribuição por Unidade = Preço de Venda por Unidade - Custo Variável por Unidade
Na segunda abordagem, temos que dividir o custo fixo pela relação de contribuição para vendas ou relação lucro-volume, ou seja
Vendas de equilíbrio (Rs) = Custo fixo total / Razão de margem de contribuição,- Onde Razão de Margem de Contribuição = Contribuição por Unidade / Preço de Venda por Unidade
Exemplo de análise de ponto de equilíbrio
Exemplo 1
Suponha que a XYZ Ltd esteja esperando vender 10.000 unidades a um preço de $ 10 cada. O custo variável associado ao produto é de $ 5 por unidade, e o custo fixo está chegando a $ 15.000 por ano. Faça a análise do ponto de equilíbrio para o caso em questão.
Solução:
Use os seguintes dados para o cálculo da análise do ponto de equilíbrio.
A situação de equilíbrio para o caso específico pode ser calculada em termos de quantidade ou em termos de dólares.
O cálculo do ponto de equilíbrio pode ser feito da seguinte forma -
Para calcular o ponto de equilíbrio (quantidade) para o qual temos que dividir o custo fixo total pela contribuição por unidade.
- Aqui, preço de venda por unidade = $ 10
- Custo variável por unidade = $ 5
- Então, contribuição por unidade = $ 10 - $ 5 = $ 5
- Portanto Ponto de equilíbrio (quantidade) = $ 15.000 / $ 5 unidades
Ponto de equilíbrio (quantidade) = 3000 unidades
Isso significa que ao vender até 3.000 unidades, a XYZ Ltd estará em nenhuma situação de perda e lucro e irá superar seu custo fixo apenas. A quantidade de vendas acima de 3.000 ajudará a obter um lucro, que será igual à contribuição por unidade para cada unidade adicional vendida acima de 3.000.
O cálculo das vendas de ponto de equilíbrio pode ser feito da seguinte forma -
Para calcular as vendas de equilíbrio ($) para as quais dividiremos o custo fixo total pela proporção da margem de contribuição.
- Aqui contribuição por unidade = $ 5
- Preço de venda por unidade = $ 10
- Portanto, proporção da margem de contribuição = $ 5 / $ 10 = 0,5
- Portanto, vendas de equilíbrio ($) = $ 15.000 / 0,5
Vendas de equilíbrio ($) = $ 30.000
Significa que, ao vender até um valor de venda de $ 30.000, a XYZ Ltd estará no ponto de equilíbrio e superará seu custo fixo apenas e terá lucro igual ao valor de venda acima de $ 30.000 igual à margem de contribuição * Valor de venda acima de $ 30.000.
Exemplo # 2 - Empresa de multiprodutos
Tomemos o caso de uma empresa de multiprodutos que produz três tipos diferentes de produtos chamados A, B e C e tentemos encontrar o número de equilíbrio de unidades. A tabela a seguir fornece um detalhamento do preço, custos variáveis e o número esperado de unidades a serem vendidas e vamos supor que o custo fixo seja de $ 6.600.
Neste caso, precisamos encontrar o preço de venda médio ponderado, que é derivado da seguinte forma,
- Preço de venda médio ponderado = ((100 * 50%) + (50 * 30%) + (20 * 20%)) / (100%)
- = $ 69
Da mesma forma, o preço de venda médio ponderado para o custo variável é calculado da seguinte forma,
- Preço de venda médio ponderado = ((50 * 50%) + (30 * 30%) + (10 * 20%)) / (100%)
- = $ 36
Portanto, o número de equilíbrio de unidades usando a fórmula acima é,
- Unidades de equilíbrio = $ 6.600 / ($ 69 - $ 36)
- = 200
Consequentemente, os números de equilíbrio para o Produto A são 50% de 200 que é 100 e da mesma forma para o Produto B, e o Produto C será 60 e 40, respectivamente.
Agora, vamos examinar um exemplo da vida real e tentar aplicar esse conceito.
Exemplo # 3 - General Motors
Vamos tentar encontrar o número de unidades necessárias para serem vendidas pela divisão automotiva da General Motors para atingir o ponto de equilíbrio.
Fonte: Divulgações da empresa. MM representa milhões.
Primeiro, deixe-nos dar uma breve ideia do que significam esses números do Relatório Anual da General Motors (ou 10K). Para o número de unidades, consideramos as vendas mundiais de veículos.
Para 2018, o número de veículos vendidos em todo o mundo é de 8.384.000 unidades.
Para derivar o preço por unidade, a forma ideal teria sido calcular um preço médio ponderado de cada modelo de veículo com preço de venda diferente (por exemplo, Chevy e Le Saber e muitos outros têm preços diferentes). Como isso exigiria uma análise extensa, apenas usamos a receita de vendas como proxy e a dividimos por um número total de unidades para obter o preço por unidade. As vendas brutas em 2018 foram de $ 133.045 milhões, o que, quando dividido por 8.384.000, dá um preço por unidade de $ 15.869.
Para custos variáveis por unidade, dividimos o item “Automotivo e outros custos de vendas” com o número de unidades vendidas. O Automóvel e outros custos de vendas ou custos variáveis para 2018 foram de $ 120.656 milhões, o que, quando dividido por 8.384.000, dá um custo variável por unidade de $ 14.391.
Por fim, tomamos o item “Automóvel e outras despesas com vendas, gerais e administrativas” como proxy do custo fixo relacionado à divisão automotiva. Para 2018, as despesas com vendas, gerais e administrativas ou custos fixos automotivos e outras foram de $ 9.650 milhões.
Agora é muito fácil calcular o ponto de equilíbrio e usar a fórmula definida no início,
- Unidades de equilíbrio = 9.650 * 10 6 / (15.869 - 14.391)
- = 6.530.438 unidades.
Uma coisa interessante a notar é que embora o número de unidades que a empresa está produzindo atualmente seja quase 1,3 vezes o número de unidades que a General Motors está vendendo atualmente, tem havido um declínio constante no número de unidades vendidas em todo o mundo. Também podemos ver que o número de unidades a serem vendidas pela General Motors para o ponto de equilíbrio aumentou em 2018, o que pode ser devido ao aumento do custo variável por unidade.
Vantagens
Algumas das vantagens da análise do ponto de equilíbrio são as seguintes:
- Catches Missing Expenses: É preciso descobrir todo o custo comprometido, bem como o custo variável, ao revisar o compromisso financeiro para descobrir o ponto de equilíbrio e, dessa forma, algumas despesas ausentes que são detectadas.
- Definir metas de receita: à medida que a análise do ponto de equilíbrio é concluída, fica-se sabendo da receita de vendas projetada para obter o lucro projetado e também ajuda as equipes de vendas a definir metas mais concretas.
- Poderosa Tomada de Decisão: Como a alta administração possui dados mais definidos, isso irá ajudá-la na boa tomada de decisão para expandir o negócio ou tomar qualquer novo contrato, oferecendo um bom preço mínimo considerando o custo irrecuperável.
Desvantagens
Algumas das desvantagens da análise do ponto de equilíbrio são as seguintes:
- Suposições irrealistas, já que o preço de venda de um produto não pode ser o mesmo em diferentes níveis de venda, e alguns custos fixos podem variar com a produção.
- As vendas não podem ser exatamente iguais às da produção. Pode haver algum estoque final ou desperdício também.
- Empresas que vendem mais de um produto: será difícil analisar o ponto de equilíbrio, pois a repartição do custo fixo entre dois produtos será um desafio.
- O custo variável do produto ou serviço nem sempre permanecerá o mesmo. À medida que o nível de produção aumentará, o poder de barganha de alguém para adquirir materiais ou serviços também aumentará.
- É um auxílio ao planejamento e não uma ferramenta de tomada de decisão.
Pontos importantes
-
- A análise do ponto de equilíbrio nos diz a que nível um investimento deve atingir para que possa recuperar seu desembolso inicial.
- É também considerada uma medida de margem de segurança.
- É amplamente utilizado, seja no caso de negociação de ações e opções ou orçamento corporativo para vários projetos.
Conclusão
A análise do ponto de equilíbrio é muito importante para qualquer organização para que ela possa saber sua capacidade geral de gerar lucro. Suponha que, para qualquer empresa, seu nível de quebra esteja se aproximando do nível máximo de vendas, que a empresa poderia atingir, seja impraticável para essa empresa obter lucro, mesmo no cenário totalmente positivo. Portanto, é responsabilidade da administração monitorar constantemente o ponto de equilíbrio da organização, pois ajuda na economia de custos e resulta na diminuição do ponto de equilíbrio.
