O que é patrimônio líquido?
O patrimônio líquido é a participação residual dos acionistas na empresa e é calculado como a diferença entre Ativos e Passivos. A Demonstração do Patrimônio Líquido no balanço patrimonial mostra os detalhes da mudança no valor do patrimônio líquido durante um determinado período contábil, do seu início ao fim.
Explicação
Os ativos da empresa são financiados por credores ou trazidos por acionistas. Agora, os credores terão direito ao pagamento na medida em que contribuíram para o financiamento dos ativos. E o restante será aproveitado pelos acionistas. Os acionistas são mais valorizados porque compartilham lucros e perdas.
Todos os credores que investiram nos ativos são “passivos” do negócio porque precisam ser pagos independentemente do lucro ou prejuízo do negócio. Portanto, eles serão pagos primeiro. E então o que resta permanece intacto para os acionistas.
Assim, podemos expressar ativos da seguinte maneira -
Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido
Se pudermos trocar um pouco a equação, obteremos a definição da fórmula do patrimônio líquido -
Ativos - Passivos = Patrimônio Líquido
Essa participação residual (a diferença entre ativos e passivos) é chamada de “capital” no negócio de sociedade unipessoal. O mesmo é chamado de “soma de capital individual” no negócio de parceria.
Componentes do patrimônio líquido
A seguir estão os componentes do patrimônio líquido.
Em vez de examinar uma fórmula, examinaremos os componentes que nos ajudarão a entender o que precisamos levar em consideração. Abaixo está o instantâneo do patrimônio líquido da Amazon de 2015 e 2016
fonte: Arquivos da Amazon SEC
# 1 - Estoque comum
O estoque comum é o primeiro e mais importante componente. Os acionistas comuns são os proprietários da empresa. São eles que vão receber os lucros e lidar com os prejuízos depois que a empresa pagar juros e dividendos aos acionistas preferenciais. E eles também têm direito a voto.
Veja como calcular o estoque comum -
Ações ordinárias = Número de ações emitidas * Valor nominal por ação
Há duas coisas a considerar aqui - o número do capital social autorizado e o número de ações emitidas. Os números do capital social autorizado representam o número de ações que a empresa pode emitir legalmente. E o número de ações emitidas significa o número real de ações que a empresa emitiu.
Na Amazon, as ações ordinárias em circulação são de US $ 5 milhões em 2015 e 2016.
# 2 - Capital integralizado adicional
Adicional significa mais do que o preço da ação. Isso significa que, quando a empresa recebe um prêmio pelas ações, chamaríamos de capital integralizado adicional. Veja como calculá-lo -
Capital integralizado adicional = (Preço da ação - Valor nominal) * Número de ações emitidas
O capital integralizado adicional para a Amazon é de $ 13.394 milhões e 17.186 milhões em 2015 e 2016, respectivamente.
# 3 - Ações preferenciais
Os acionistas preferenciais são acionistas com direitos secundários sobre os ativos líquidos. Eles não têm direito a voto, mas desfrutam de um dividendo fixo antes mesmo de qualquer coisa ser dada aos acionistas ordinários. Veja como é calculado -
Ações preferenciais = Número de ações preferenciais emitidas * Valor nominal por ação
Não há ações preferenciais na Amazon.
# 4 - Lucros retidos
Lucros ou perdas retidos são acumulados do período anterior. Em termos simples, os lucros retidos são o valor que a empresa mantém após o pagamento do dividendo do lucro líquido. Esse valor é reinvestido na empresa. Veja como calcularíamos os lucros retidos para o final do período -
| Particulars | |
| Lucros retidos no início | *** |
| (+) Lucro líquido do exercício | ** |
| (-) Divida paga | ** |
| (+/-) Qualquer mudança na política contábil | * |
| Lucros retidos no final | *** |
O lucro retido para a Amazon é de $ 2.545 milhões e 4.916 milhões em 2015 e 2016, respectivamente.
# 5 - Ações em tesouraria
Ações em tesouraria são a soma de todas as ações ordinárias recompradas pela empresa. Assim, as ações em tesouraria são o oposto das ações ordinárias. As ações ordinárias têm saldo credor, enquanto as ações em tesouraria têm saldo devedor. É por isso que todas as ações em tesouraria devem ser deduzidas de todos os componentes do patrimônio. O estoque em tesouraria da Amazon é de - $ 1.837 milhões para 2015 e 2016.
# 6 - Outros rendimentos abrangentes acumulados
Outros resultados abrangentes acumulados contêm ganhos / perdas não realizados que não fluem através da demonstração de resultados. Os exemplos são ganhos ou perdas não realizados de investimentos classificados como disponíveis para venda, ganhos / perdas de conversão de moeda estrangeira, ganhos / perdas de planos de pensão, etc.
Outra receita abrangente acumulada para a Amazon é de - $ 723 milhões e - $ 985 milhões em 2015 e 2016, respectivamente.
# 7 - Participação minoritária
Esta é uma parte importante do patrimônio líquido. Eles têm uma participação minoritária na empresa e nenhum poder de controle na empresa como os acionistas comuns. Os acionistas minoritários são patrimônios atribuídos a proprietários que não são da controladora. A participação dos minoritários vem no balanço patrimonial consolidado. Podemos calculá-lo da seguinte maneira -
Participação Minoritária = Patrimônio Total - Patrimônio Líquido atribuído à controladora
Então, agora podemos dar uma olhada na fórmula -
| Patrimônio líquido | |
| Integralizado Capital: | |
| Ação ordinaria | *** |
| Ações preferenciais | *** |
| Capital Adicional Integralizado: | |
| Ação ordinaria | ** |
| Ações preferenciais | ** |
| Lucros acumulados | *** |
| (-) Ações em tesouraria | ( ** ) |
| (-) Reserva de Tradução | (**) |
| Interesse minoritário | *** |
Não há participação minoritária na Amazon.
Exemplo Nestlé
| Capital próprio | ||
| Capital social | 319 | 322 |
| Ações em tesouraria | (7489) | (3918) |
| Reserva de tradução | (21129) | (17255) |
| Lucros retidos e outras reservas | 90637 | 90981 |
| Total do patrimônio líquido atribuível aos acionistas da controladora | 62338 | 70130 |
| Participação não controladora | 1648 | 1754 |
| Patrimônio Total | 63986 | 71884 |
| Passivo total e patrimônio líquido | 123992 | 133450 |
fonte: Demonstrações Financeiras da Nestlé 2015
Observamos que o Patrimônio Líquido da Nestlé é de 63.986 milhões de CHF e 133.450 milhões de CHF em 2015 e 2014, respectivamente.
Observe que os itens destacados em vermelho são o que deduzimos, ou seja, ações em tesouraria e reserva de conversão.
Uma vez que adicionamos o capital social e os lucros acumulados e deduzimos as ações em tesouraria e a reserva de conversão, obtemos o patrimônio líquido total atribuível aos acionistas da controladora. Além disso, observe que por se tratar de um balanço patrimonial consolidado, precisamos levar em consideração a participação não controladora (participação minoritária), por isso adicionamos a participação minoritária ao patrimônio líquido total atribuível aos acionistas da controladora. E, como resultado, obtivemos patrimônio líquido total.
Exemplos de patrimônio líquido
Exemplo 1
O Sr. A obteve o balanço patrimonial da Q Company. Mas durante a viagem, o Sr. A perdeu a última parte do balanço. Então, como ele saberia sobre o patrimônio líquido?
Aqui está o restante do documento.
Balanço da empresa ABC
| 2016 (em US $) | 2015 (em US $) | |
| Ativos | ||
| Ativos correntes | 300.000 | 400.000 |
| Investimentos | 45,00.000 | 41,00.000 |
| Planta e maquinário | 13,00.000 | 16,00.000 |
| Ativos intangíveis | 15.000 | 10.000 |
| Total de ativos | 61,15.000 | 61,10.000 |
| Responsabilidades | ||
| Passivo Circulante | 200.000 | 2,70.000 |
| Passivos de longo prazo | 1,15.000 | 1,40,000 |
| Resposabilidades totais | 3,15.000 | 4,10.000 |
Aqui o cálculo é fácil. Embora não possamos obter os detalhes de cada item do patrimônio líquido, seremos capazes de descobrir o valor total.
Tudo o que o Sr. A precisa fazer é deduzir o passivo total dos ativos totais.
| 2016 (em US $) | 2015 (em US $) | |
| Ativos totais (A) | 61,15.000 | 61,10.000 |
| Passivo total (B) | 3,15.000 | 4,10.000 |
| SE (A - B) | 58,00.000 | 57,00.000 |
Mais tarde, o Sr. A voltou ao escritório, buscou todo o balanço patrimonial e viu a parte que faltava no balanço patrimonial da empresa Q -
| SE | ||
| Ações preferenciais | 550.000 | 550.000 |
| Ação ordinaria | 50.000.000 | 50.000.000 |
| Lucros acumulados | 250.000 | 150.000 |
| Total do patrimônio líquido | 58,00.000 | 57,00.000 |
| Total do passivo e patrimônio líquido | 61,15.000 | 61,10.000 |
E ele descobriu que seu cálculo do patrimônio líquido total estava absolutamente correto.
Exemplo # 2
O Sr. S tem as seguintes informações sobre a Empresa Y -
| Particulars | Em US $ |
| Ação ordinaria | 40.000.000 |
| Ações preferenciais | 800.000 |
| Lucros acumulados | 410.000 |
| Rendimento abrangente acumulado (perda) | (50.000) |
| Ações em tesouraria | 110.000 |
| Interesse minoritário | 600.000 |
Calcule o patrimônio líquido do Sr. S.
Aqui temos todas as informações de que precisamos. Agora vamos colocar os valores de acordo com a fórmula.
| SE | |
| Integralizado Capital: | |
| Ação ordinaria | *** |
| Ações preferenciais | *** |
| Capital Adicional Integralizado: | |
| Ação ordinaria | ** |
| Ações preferenciais | ** |
| Lucros acumulados | *** |
| (-) Ações em tesouraria | ( ** ) |
| (-) Reserva de Tradução | (**) |
| Interesse minoritário | *** |
De acordo com a fórmula, aqui está o cálculo abaixo -
| Particulars | Em US $ |
| Ação ordinaria | 40.000.000 |
| Ações preferenciais | 800.000 |
| Lucros acumulados | 410.000 |
| Rendimento abrangente acumulado (perda) | (50.000) |
| Ações em tesouraria | (110.000) |
| Interesse minoritário | 600.000 |
| Patrimônio líquido | 56,50.000 |
Exemplo # 3
O Sr. T possui as seguintes informações sobre a Empresa W -
| Particulars | Em US $ |
| Número de ações ordinárias | 80.000 |
| Número de ações preferenciais | 20.000 |
| Preço das ações (ações ordinárias) | 150 por ação |
| Preço da ação (ações preferenciais) | 130 por ação |
| Valor nominal (ações ordinárias) | 100 por ação |
| Valor nominal (ações preferenciais) | 100 por ação |
| Ações em tesouraria | 100.000 |
| Interesse minoritário | 300.000 |
Informações adicionais para lucros retidos também são fornecidas -
| Particulars | |
| Lucros retidos no início | 200.000 |
| Lucro líquido do ano | 500.000 |
| Divida paga | 100.000 |
| Valor apreciado devido a mudança na política contábil | 50.000 |
Calcule o patrimônio líquido do Sr. T.
Vamos começar com o cálculo dos lucros retidos primeiro e, em seguida, veremos os outros itens um por um.
| Particulars | |
| Lucros retidos no início | 200.000 |
| (+) Lucro líquido do exercício | 500.000 |
| (-)Divida paga | (100.000) |
| (+) Valor valorizado devido a mudança de política contábil | 50.000 |
| Lucros retidos no final | 650.000 |
Agora, vamos calcular o estoque ordinário.
| Particulars | Em US $ |
| Quantidade de ações ordinárias (A) | 80.000 |
| Valor nominal (ações ordinárias) (B) | 100 |
| Ações comuns (A * B) | 80.000.000 |
Agora, vamos calcular as ações preferenciais.
| Particulars | Em US $ |
| Quantidade de ações preferenciais (A) | 20.000 |
| Valor Nominal (Ações Preferenciais) (B) | 100 |
| Ações preferenciais (A * B) | 20.000.000 |
Analisaremos o capital integralizado adicional para ações ordinárias e ações preferenciais, uma a uma.
Para calcular o capital integralizado adicional, precisamos usar a seguinte fórmula -
Capital integralizado adicional = (Preço da ação - Valor nominal) * Número de ações emitidas
| Particulars | Em US $ |
| Quantidade de ações ordinárias (A) | 80.000 |
| Preço das ações (ações ordinárias) (B) | 150 |
| Valor nominal (ações ordinárias) (C) | 100 |
| Diferença (B - C) | 50 |
| Capital Integralizado Adicional (Ações Ordinárias)
(A * (B - C)) | 40.000.000 |
| Particulars | Em US $ |
| Quantidade de ações preferenciais (A) | 20.000 |
| Preço da ação (ações preferenciais) (B) | 130 |
| Valor Nominal (Ações Preferenciais) (C) | 100 |
| Diferença (B - C) | 30 |
| Capital adicional integralizado (ações preferenciais)
(A * (B - C)) | 600.000 |
Agora temos todas as informações necessárias para calcular o patrimônio líquido. Vamos calcular -
| SE | |
| Pago em dinheiro: | Em US $ |
| Ação ordinaria | 80.000.000 |
| Ações preferenciais | 20.000.000 |
| Capital Adicional Integralizado: | |
| Ação ordinaria | 40.000.000 |
| Ações preferenciais | 600.000 |
| Lucros acumulados | 650.000 |
| (-) Ações em tesouraria | (100.000) |
| Interesse minoritário | 300.000 |
| Total do patrimônio líquido | 1,54,50,000 |
Demonstração das Mudanças no Patrimônio Líquido
A Demonstração das Mudanças no Patrimônio Líquido fornece uma divisão detalhada e explica as mudanças nas Ações Ordinárias, Ações em Tesouraria, Capital Adicional Integralizado, Outros Resultados Abrangentes Acumulados, Lucros Retidos, etc.
Vejamos a Declaração de Mudanças no Patrimônio Líquido da Amazon.
Vamos dar um exemplo de Lucros retidos da declaração acima e ver como ele mudou ao longo dos anos. Notamos acima que a partir do
- Em 1º de janeiro de 2014, o saldo de lucros retidos era de $ 2.190 milhões.
- Durante 2014, a empresa relatou um prejuízo líquido de US $ 241 milhões.
- Isso resultou em uma diminuição nos Lucros retidos para $ 1949 milhões, conforme relatado em 31 de dezembro de 2014.
- Esses ganhos retidos de $ 1949 milhões tornam-se o saldo inicial para 2015.
- Durante 2015, a Amazon relatou um lucro de 596 milhões, resultando em um aumento nos lucros retidos para $ 2.545 milhões em 31 de dezembro de 2015.
- Em 2015, a Amazon relatou um lucro de $ 2.371 milhões, o que aumentou ainda mais seus lucros retidos para $ 4.916 milhões.
Vídeo de declaração de patrimônio líquido
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