Definição de Investimento em Associados
Investimento em coligada refere-se ao investimento em uma entidade na qual o investidor tem influência significativa, mas não tem controle total, como uma relação de matriz e subsidiária. Normalmente, o investidor tem influência significativa quando possui de 20% a 50% das ações de outra entidade.
Contabilidade de Investimento em Associados
A contabilização do investimento em associadas é feita pelo método da equivalência patrimonial. No método de equivalência patrimonial, não há consolidação de 100% utilizada. Em vez disso, a proporção de ações detidas pelo investidor será mostrada como um investimento na contabilidade.
Quando um investidor adquire algumas ações da associada que não no balanço do investidor, é registrado como um “aumento na associada” e o caixa é reduzido no mesmo valor. O dividendo da associada é mostrado como um aumento em dinheiro para o investidor. Para registrar a proporção da receita líquida do associado, a receita de investimento do investidor obtém crédito e o investimento na conta do associado é debitado.
Exemplo de investimento em associados
Abaixo estão alguns exemplos básicos e avançados de investimento em associados.
Exemplo Básico
Digamos que a Corp ABC comprou 30% das ações da empresa XYZ. Isso significa que o ABC tem influência significativa sobre XYZ e XYZ pode ser tratado como um associado do ABC. O valor das ações de 30% é $ 500.000. Portanto, ao fazer uma compra, abaixo será uma transação contábil para ABC .
Após 6 meses, a XYZ declara dividendos de US $ 10.000 a seus acionistas. Isso significa que o ABC receberá 30% dos dividendos ou US $ 3.000. Abaixo estarão os lançamentos contábeis para o mesmo:
XYZ também declara um lucro líquido de $ 50.000. ABC irá debitar 30% de $ 50.000 em sua conta “Investimento em Associados” enquanto credita o mesmo valor como “Receita de Investimento” em sua Declaração de Renda.
O saldo final da conta “Investimentos em Associados” da ABC aumentou para US $ 512.000.
Exemplo prático - investimento da Nestlé em associados
A Nestlé é uma empresa multinacional suíça com sede na Suíça. A Nestlé é a maior empresa de alimentos globalmente, com receita de cerca de CHF 91,43 bilhões em 2018. Abaixo está a demonstração de resultados da Nestlé de acordo com o relatório anual de 2018.
Fonte : www.nestle.com
Podemos ver que a receita de associados aumentou de CHF 824 milhões para CHF 916 milhões.
Fonte : www.nestle.com
Além disso, de acordo com o balanço, a conta “Investimentos em associados” caiu de CHF 11,6 bilhões para CHF 10,8 bilhões.
Abaixo estão as informações mais elaboradas sobre os associados da Nestlé:
Fonte : www.nestle.com
Na L'Oreal, a Nestlé passa a deter 23% das ações após a eliminação de suas ações em tesouraria. A Nestlé também mantém outro número de associados, mas isso não é material. Os principais fatores em “Investimento em Associados” são a participação nos resultados com CHF 919 milhões.
Exemplo prático - Siemens AG
A Siemens AG é uma empresa multinacional alemã com sede em Berlim e Munique. A Siemens AG opera principalmente nas áreas de Indústria, Energia, Saúde e Infraestrutura. Sua receita é de cerca de 83 bilhões de euros, de acordo com o relatório anual de 2018. Abaixo está o fragmento do balanço da Siemens AG, que mostra seu investimento em Associados, que é mostrado em “Investimento contabilizado usando o método de equivalência patrimonial”.
Fonte: siemens.com
Como podemos ver, seu investimento em associados mudou de EUR 3 bilhões para EUR 2,7 bilhões.
Podemos ver abaixo a definição de Associado também.
Fonte : siemens.com
Conforme mencionado acima, eles estão tratando o investimento como coligadas nas quais possuem de 20% a 50% das ações, e estão utilizando o método de equivalência patrimonial para contabilizar que o investimento é reconhecido ao custo.
Vantagens
- Com esses investimentos, o investidor mostra o equilíbrio de renda mais preciso e confiável. Ele mostra a porcentagem dos ganhos de seu investimento.
- Como o investidor mostra o único percentual de receita ou investimento na associada, é fácil conciliar as contas.
Desvantagens
- É um pouco complexo fazer a contabilização desse método. É necessário muito tempo para reunir e analisar, avaliar os números e obter as informações corretas.
- O investidor não pode mostrar dividendos de associados como receita. Só pode ser tratado como um valor de “redução ao investimento” e não como receita de dividendos.
Pontos importantes a serem observados sobre a mudança no investimento em associados
- Uma empresa é tratada como associada quando a participação na investida está entre 20% e 50%.
- O método de equivalência patrimonial é usado para fazer a contabilidade.
- O investimento é tratado como um ativo e apenas a porcentagem de ações compradas é tratada como um investimento.
- Os dividendos são tratados como uma mudança no investimento, não como receita de dividendos.
Conclusão
O investimento em associados é uma prática comum para as empresas usarem seus investimentos onde desejam ter uma participação menor em outra empresa. O método da equivalência patrimonial é útil para o processo de contabilização desses investimentos. Embora as empresas possam mostrar o lucro líquido da empresa associada como parte de sua receita, no entanto, a receita de dividendos não fará parte dela, e seria uma redução no ativo “investimento em associada”.
