Contabilização do imposto de renda
A contabilização do imposto de renda é necessária para reconhecer o imposto de renda a pagar nos livros contábeis e determinar as despesas fiscais do período corrente. Deve ser pago antes ou depois do final do exercício e reconhecido nos livros de contabilidade em conformidade. Existe uma diferença entre o valor reconhecido nas demonstrações financeiras para relato financeiro e o valor reconhecido para efeitos fiscais.
Termos-chave na contabilidade do imposto de renda
Compreendendo a contabilidade do imposto de renda, primeiro precisamos entender o significado dos componentes abaixo: -
- Lucro contábil - O lucro contábil significa lucro, que é mostrado na demonstração de lucros e perdas após considerar todas as receitas e despesas, mas antes dos impostos.
- Lucro tributável - O lucro tributável significa o lucro obtido de acordo com a legislação tributária e sobre o qual o imposto deve ser pago de acordo com a legislação tributária.
- Imposto corrente - O imposto corrente é o imposto a pagar ou pago sobre o lucro tributável de acordo com a taxa de imposto aplicável no ano corrente.
- Imposto diferido - o imposto diferido é um imposto que surge devido a diferenças temporais. As diferenças temporárias / temporais são as diferenças entre as quantias escrituradas de ativos e passivos nas demonstrações financeiras e o montante de Ativos e passivos atribuídos à base tributável.
Para entender os termos acima, vamos dar um exemplo -
Se comprarmos um ativo no valor de $ 1000 no início do ano e a taxa de depreciação de acordo com o propósito de relatório financeiro for 10% e de acordo com a lei tributária for 20% e o lucro antes da depreciação e impostos for $ 500.
- O lucro contábil será ($ 500 - Depreciação conforme a contabilidade ($ 1000 * 10% = $ 100), ou seja, $ 400.
- O lucro tributável será ($ 500 - Depreciação de acordo com o imposto ($ 1000 * 20% = $ 200)) ou seja $ 300
- O imposto atual será pago sobre $ 300 * Taxa de imposto.
- O Imposto Diferido incidirá sobre a diferença temporária, ou seja, a diferença entre a depreciação contábil e a depreciação fiscal. No exemplo acima, o imposto diferido será de $ 100.
Lançamento contábil de imposto de renda
1. Provisão de Imposto de Renda - Provisão de Imposto de Renda registrada nos livros contábeis a débito de Lucros e Perdas a / c, e que aparecerá no passivo no Balanço Patrimonial.
2 . Pagamento antecipado de imposto de renda - o imposto de renda antecipado aparecerá em Ativos no Balanço Patrimonial.
Ativos fiscais diferidos e passivos fiscais diferidos
Os impostos diferidos são de dois tipos - Ativos por impostos diferidos e Passivos por impostos diferidos.
# 1 - Ativos fiscais diferidos (DTA) - o DTA surge quando o lucro contábil é menor que o lucro calculado com base no imposto. Nós entendemos isso com o exemplo abaixo. Eg- X Ltd. Tem um lucro de acordo com a declaração de lucros e perdas de $ 5000 antes de dar o efeito da depreciação e de acordo com a taxa de depreciação é de 20% para fins de relatório financeiro e 10% para fins de imposto de renda.
- Lucro de acordo com o demonstrativo financeiro - $ 5.000 - ($ 5.000 * 20%) = $ 4.000
- Lucro de acordo com a finalidade fiscal - $ 5.000 - ($ 5.000 * 10%) = $ 4.500
Como o lucro tributário é maior do que o lucro contábil, portanto, temos que pagar mais impostos agora e menos impostos no futuro e devido a esse DTA surgirá, e o DTA será ($ 4.500 - $ 4.000) * Taxa de imposto
# 2 - Passivo por Imposto Diferido (DTL) - O DTL surge quando o lucro contábil é maior do que o lucro calculado com base no imposto. Nós entendemos isso com o exemplo abaixo.
Por exemplo, X Ltd. tem um lucro de $ 5.000 após considerar os juros a receber de $ 500, mas de acordo com o imposto de renda, os juros são tributáveis quando efetivamente recebidos.
- Lucro conforme demonstrativo financeiro - $ 5.000
- Lucro de acordo com a finalidade fiscal - $ 5.000 - $ 500 = 4.500
Uma vez que o lucro tributário é menor que o lucro contábil, portanto, temos que pagar menos imposto agora, e mais impostos no futuro e devido a este DTL surgirão, e o DTL será ($ 5000 - $ 4000) * Taxa de imposto
Reconhecimento de Imposto Diferido
Os ativos fiscais diferidos serão reconhecidos nos livros contábeis ao creditar os lucros e perdas a / ce passivos fiscais diferidos serão reconhecidos ao debitar os lucros e perdas a / c
As entradas de diário são as seguintes:
Vantagem
- Se uma entidade comercial estiver fazendo contabilidade de impostos, isso os ajudará a apresentar a declaração de impostos.
- Isso economiza o tempo de uma entidade comercial para fazer o cálculo no momento de preencher uma declaração de imposto de renda.
- Uma entidade comercial pode fazer planejamento tributário.
- Ao manter apenas um sistema de contabilidade, você pode economizar o custo de mão de obra e o custo do software de contabilidade.
Desvantagens
- Uma entidade de pequeno porte pode manter apenas a contabilidade fiscal.
- Não dará a imagem correta do custo e benefício operacional.
- As empresas que precisam ter suas contas auditadas não podem seguir apenas o método de contabilidade do imposto de renda.
Conclusão
Após a leitura do exposto, entendemos que existe uma diferença entre o lucro contábil e o lucro tributável. Antes de chegar ao lucro por imposto de renda, temos que entender as provisões do imposto de renda e calcular o lucro tributável. Se uma entidade seguir o sistema de contabilidade tributária, no final do ano, ela não precisará fazer o cálculo do lucro tributável, mas isso é limitado apenas para aquelas organizações nas quais a lei das empresas não é aplicável e ou não precisa manter os livros de contas de acordo com o padrão contábil.
