Critérios de arrendamento de capital
Os critérios de arrendamento de capital incluem o seguinte 1) a propriedade do ativo é transferida ao arrendatário no final do período de arrendamento, 2) o arrendatário tem a opção de comprar o ativo arrendado ao preço abaixo do preço de mercado do ativo no final do período do arrendamento, 3) o prazo do arrendamento é de pelo menos 75% da vida econômica / útil do bem e 4) o valor presente do pagamento mínimo do arrendamento deve ser de pelo menos 90% do valor justo do bem.
A locação de capital nada mais é do que o direito ou propriedade de um ativo locado é transferido para o locatário e o locador apenas financia os ativos locados.
4 principais critérios para um arrendamento de capital
Os critérios de arrendamento de capital são principalmente de quatro tipos, e o contrato de arrendamento é válido apenas se satisfizer qualquer uma das quatro opções -
# 1 - Propriedade
A propriedade de um ativo arrendado é transferida para o arrendatário no final do contrato de arrendamento. O contrato de arrendamento inclui uma cláusula que, ao final, o título de propriedade dos ativos arrendados a prazo de arrendamento passa para o arrendatário.
Exemplo
Vamos tentar entender a locação de propriedade por meio do exemplo básico abaixo.
A Sterling Corporation assinou um contrato de arrendamento de um ativo por 60 meses com a vida útil de um ativo de 10 anos. Sterling Corporation concorda em pagar o locador de um pagamento de arrendamento mensal de ativo com juros, pois um ativo é financiado pelo locador, e de acordo com o contrato, o Locador está pronto para transferir a propriedade legal de um ativo locado para o locatário no final do contrato.
Portanto, o arrendamento acima é classificado como Arrendamento de Capital como contrato de arrendamento que atende aos critérios de Propriedade.
# 2 - Opção de Compra Barganha (BPO)
Se o contrato de arrendamento contiver uma opção de compra vantajosa, o arrendamento é denominado Arrendamento de Capital. O contrato de arrendamento fornece uma provisão para o arrendatário comprar os ativos ou propriedades arrendadas a um preço que se espera ser consideravelmente menor do que o valor justo, tais critérios são chamados de opção de compra vantajosa.
Exemplo
A Essar limited (Locadora) e a Trojan limited (Locatária) assinaram um contrato de locação em 1º de janeiro de 2012. O prazo do contrato é de 15 anos. O contrato de arrendamento não é cancelável e tem um pagamento mínimo de arrendamento com valor presente de $ 450.000, e o arrendamento envolve o uso de maquinário que tem vida útil estimada de 17 anos e está avaliado em $ 460.000. O contrato de arrendamento fornecia uma cláusula à Trojan limitada à compra dos ativos por $ 20.000 no final do contrato de arrendamento.
Portanto, no exemplo acima, a cláusula de Compra Barganha em um contrato de aluguel é fornecida à Trojan Limited; esse contrato de arrendamento é classificado como um contrato de arrendamento financeiro.
# 3 - Prazo de locação
Se o contrato de arrendamento fornece uma cláusula de prazo de arrendamento não cancelável, que é igual a 75% ou mais do que a vida econômica esperada dos bens arrendados, então tal contrato de arrendamento é denominado arrendamento de capital.
Então, se você olhar para o exemplo explicado no critério dois, ele está atendendo aos critérios de prazo do arrendamento, já que o prazo do arrendamento é 15 anos e a vida dos ativos é 17 anos, então o prazo é mais 75% da vida econômica dos ativos arrendados acima -exemplo mencionado.
Exemplo
Vamos discutir mais um exemplo.
Uma ABC limited assinou um contrato de arrendamento com a XYZ limited for Machinery, que tem um valor justo de $ 17.000, e a ABC limited alugou por 3 anos. Em troca, a XYZ limited reembolsará o aluguel mensal de $ 600 e a vida útil econômica do maquinário é de 5 anos, a empresa também cobra 3% de juros sobre um empréstimo de $ 17.000.
Portanto, no exemplo acima, o prazo de arrendamento é de 3 anos e a vida econômica do ativo arrendado é de 5 anos, portanto, o prazo de arrendamento é inferior a 75% da vida útil do ativo, então o arrendamento acima é chamado de arrendamento operacional.
# 4 - Valor Presente
O valor presente dos pagamentos mínimos do arrendamento (MLP) é 90% ou mais do valor justo dos ativos.
Portanto, se você tomar o exemplo no critério dois, o valor justo de mercado de um ativo é $ 460.000 e o valor presente dos pagamentos mínimos de arrendamento é $ 450.000, que é mais de 90%, então o contrato de arrendamento satisfaz os critérios de valor presente do MLP.
Exemplo de critérios de arrendamento de capital
- Em 1 de dezembro de 2010, Kelly Inc., uma empresa de serviços e impressão de laptops, assinou o contrato de aluguel de uma cópia colorida com a Xerox limitada
- O contrato de arrendamento previa quatro pagamentos anuais de $ 100.000 a partir de 1º de dezembro de 2010, o início do arrendamento, e a cada 1º de dezembro até quatro pagamentos anuais concluídos.
- A vida útil ou econômica de uma copiadora é estimada em seis anos. Antes de decidir pelo aluguel, a Kelly Inc. considerou a compra da copiadora pelo preço à vista de $ 479.079. Se fossem emprestados recursos para comprar a copiadora, a taxa de juros teria sido de 10%. Como o contrato de locação acima deve ser classificado?
Solução:-
Agora vamos aplicar os quatro critérios de classificação.
Cálculo: - VP de MLP = Pagamentos de arrendamento multiplicados pelo Valor Presente **
= $ 100.000 * 3,48685
= $ 348.685 <90% de $ 479.079
** Valor presente de uma anuidade com vencimento de $ 1: n = 4, i = 10%
Como nenhum dos quatro critérios de classificação é atendido, este não é um contrato de arrendamento financeiro, é um contrato de arrendamento operacional.
Agora, suponha que se o contrato de locação acima fornecesse uma cláusula de que o prazo de locação é igual à vida útil estimada da copiadora, a transação deve ser registrada pelo locatário como um arrendamento mercantil, uma vez que cumpre os critérios do prazo de arrendamento não cancelável igual a 75 % ou mais da vida econômica esperada dos ativos.
Conclusão
Portanto, pelas explicações acima, fica claro que o arrendamento mercantil existe apenas se o contrato de arrendamento atender a qualquer um dos critérios mencionados acima. Se um contrato de arrendamento não atender a nenhum dos critérios mencionados acima, esse arrendamento é, por padrão, denominado arrendamento operacional. O critério acima é usado para classificar os arrendamentos nos livros do arrendatário.
