O que é Amostragem de Atributos?
A amostragem de atributos se refere a uma ferramenta de amostragem estatística usada pelos auditores para analisar as características de uma determinada população e determinar se os controles internos colocados pela administração estão funcionando de forma eficaz ou não. Nesta amostragem, uma determinada atividade é escolhida como amostra e os controles internos da mesma são testados.
Explicação
Uma auditoria é um processo demorado e não é possível para os auditores conduzirem um teste para 100% das transações. É por esse motivo que as ferramentas de amostragem são utilizadas pelos auditores. Um desses processos de amostragem é a amostragem de atributos, na qual a auditoria escolhe uma área de controle particular e aplica a amostragem para verificar os atributos da área de controle, a fim de garantir se os controles colocados estão funcionando de forma eficiente ou não. Assim que um processo é escolhido, o mesmo é verificado quanto à precisão dos controles internos.
Como funciona?
Na amostragem de atributos, um item é tomado como base de teste, e o objetivo é verificar se o mesmo possui determinadas características ou não. Para verificar o mesmo, o auditor realiza um teste em um determinado número de registros e determina quantas vezes um determinado recurso aparece na população. O auditor, portanto, determina, da população selecionada, quantos registros contêm um erro. Isso dá a porcentagem de erro da população. Os auditores também determinaram com antecedência que o limite de tolerância com erros deve ser ignorado. Com base no limite de tolerância, o auditor decide se o item selecionado possui controles internos adequados ou não.
Conforme declarado acima, o objetivo é testar a eficácia dos controles internos em uma empresa.
Exemplos de amostragem de atributos
Suponha que, de acordo com os controles internos estabelecidos pela administração da empresa, as faturas de despesas que excedam US $ 100 sejam comprovadas pelo pedido de compra. O auditor aqui irá verificar se as faturas são apoiadas por pedido de compra ou não, ou seja, pedido de compra é o atributo que é testado pelo pedido. O auditor seleciona 100 faturas como amostra.
Agora, após a verificação, o auditor descobre que quatro faturas não são suportadas pelo pedido de compra. Nesse caso, o erro populacional chega a 4%. Existem alguns outros detalhes que você precisa considerar:
- Taxa de erro tolerável: 7%
- Risco de amostragem: 2%
- Taxa de desvio esperada: 5%
Agora, Taxa de desvio superior = Erro de população + Risco de amostragem = 4% + 2% = 6%
Aqui, o risco de amostragem é o risco de a amostra não refletir as características da população total. O risco, neste caso, é de 2%. Isso também significa que o nível de confiança é de 98%, uma vez que o auditor acredita que de 100 registros, dois registros não refletirão os atributos da população.
Taxa de desvio superior <Taxa de erro tolerável.
Aqui, o auditor ficará satisfeito, uma vez que a taxa de desvio superior cai dentro da taxa de erro tolerável de 7%.
Tabela de Amostragem de Atributos
| Particulars | Valores | |
| Nível de confiança | 98% | |
| No exemplo acima, o auditor acredita que o risco de amostragem é de 2%. Assim, o nível de confiança é de 98% (100% -2%). | ||
| Taxa de Desvio Esperada | 5% | |
| Essa taxa representa a estimativa do auditor do erro real na população. | ||
| Taxa de erro tolerável | 7% | |
| Representa o limite máximo dentro do qual podem ser aceitas as não conformidades no controle interno. | ||
| Taxa de desvio superior | 6% | |
| Isso é calculado como a soma do erro real da população e do risco de amostragem. Ele representa a taxa real de desvio dos controles internos. O auditor compara isso com a taxa de erro tolerável e tira conclusões de auditoria. |
Plano de Amostragem de Atributos
Um plano de amostragem de atributos se refere ao plano que o auditor desenvolve para testar a eficácia dos controles internos em uma organização. Os resultados do exercício ajudam o auditor a decidir se os controles estão funcionando adequadamente ou não, ou seja, se há conformidade ou não conformidade.
O auditor define o objetivo da auditoria, população, amostra e item de controle que está sendo verificado.
Usos
Os auditores usam a amostragem de atributos para testar os controles internos em uma organização. Com base nisso, o auditor é capaz de concluir a conformidade ou não conformidade dos controles internos. É importante que os controles internos estabelecidos pela administração estejam funcionando de forma eficaz, e os mesmos constituem uma parte importante do processo de auditoria.
Vantagens
- Ajuda o auditor a testar a presença e o funcionamento dos controles internos.
- As deficiências encontradas nos controles internos são comunicadas à administração, que pode tomar providências para o aprimoramento dos controles.
Desvantagens
- O processo de amostragem de atributos também incorre na limitação da amostragem de que a amostra pode não representar toda a população. Se a estimativa do risco amostral não estiver correta, pode afetar os resultados.
- Não dá nenhuma conclusão quantitativa.
