Definição de orçamento móvel
O orçamento móvel é um orçamento contínuo que é atualizado regularmente quando o período orçamentário anterior expira, ou podemos dizer que é uma extensão do orçamento do período atual. O orçamento rotativo também é conhecido como rollover do orçamento.
Tipos de orçamento móvel
Abaixo estão os tipos de orçamentos rotativos.
# 1 - Orçamento de vendas / orçamento de receita
Orçamento de vendas o primeiro orçamento que uma empresa deve preparar, porque todos os outros orçamentos dependem do orçamento de receita. Neste orçamento, as empresas estão prevendo suas vendas em termos de valor e volume. Na preparação do orçamento de vendas abaixo, os fatores foram considerados pelo gerente de vendas.
- A tendência do período anterior, ou seja, crescimento médio dos últimos 5 - 6 anos
- Potencial de mercado total do próximo ano
- Políticas governamentais
- Demandas sazonais
# 2 - Orçamento de produção
O orçamento de produção depende puramente do orçamento de vendas. No orçamento de produção, o gerente de produto estima o volume mensal de produção de acordo com a demanda e também mantém o nível de estoque. Nesse orçamento, o custo de produção também é estimado. Abaixo estão os fatores do orçamento de produção.
- Matéria-prima
- Trabalho
- Planta e maquinário
# 3 - Orçamento indireto
Neste orçamento, as empresas estão estimando o custo de material indireto, mão de obra indireta, custo operacional como aluguel, eletricidade, água, viagens e muitos outros. O orçamento indireto é dividido em duas partes, uma é a sobrecarga fixa e a outra é a sobrecarga variável. Também é conhecido como orçamento de despesas.
# 4 - Orçamento Financeiro
No orçamento financeiro, a empresa deve prever a necessidade de recursos para o funcionamento do negócio, seja de longo ou curto prazo. Nesse orçamento, a empresa também planeja investir o excesso de caixa dessa maneira para que possa obter o máximo retorno ou, se o dinheiro for necessário para o negócio, pode retirar esse dinheiro do investimento facilmente.
# 5 - Orçamento de despesas de capital
Ele contém a previsão de despesas de capital, como despesas com instalações e equipamentos, máquinas, terrenos e construção, etc.
# 6 - Orçamento mestre
Um orçamento mestre é um resumo de todo o orçamento acima, que é verificado pela alta administração após receber informações de vários chefes funcionais. Também mostra a lucratividade do negócio.
Métodos de orçamento contínuo
Abaixo estão os métodos de orçamento contínuo
# 1 - Orçamento incremental
Neste método de orçamento incremental, o orçamento é preparado adicionando ou subtraindo uma certa porcentagem no orçamento do ano anterior com base nos números reais do ano anterior para determinar o orçamento do ano atual. É um orçamento tradicional.
Nº 2 - Orçamento baseado em atividades
O orçamento baseado em atividades é feito para cada atividade que precisa ser executada para atingir o objetivo do negócio e faz planos para reduzir o custo da atividade para que o lucro possa ser maximizado. Por exemplo, se a empresa definir uma meta de vendas de US $ 1.000 milhões, ela deve primeiro identificar as atividades que precisam ser executadas para atingir essa meta.
# 3 - Orçamento Base Zero
O orçamento baseado em zero começará do zero, o que significa que não há histórico de qualquer departamento, atividade, cabeça de despesas e receita. O orçamento de base zero é preparado com base nas informações fornecidas por cada gerente de atividade com sua experiência e justificativa. Este método de orçamento é usado para controle de custos ou avaliação do potencial de economia de custos.
# 4 - Orçamento Kaizen
Organizações agressivas e inovadoras usam esse método de orçamento. Significa melhoria contínua em sua eficiência, qualidade e produtividade.
Exemplo de orçamento móvel
Abaixo está o exemplo de um orçamento móvel.
Abaixo está o orçamento móvel do Wal-Mart Inc para o ano de 2019, onde a empresa está preparando um orçamento móvel para cada trimestre. Este orçamento móvel abaixo dos pontos foi considerado na preparação do orçamento.
- Valor assumido e crescimento de volume a uma taxa de 10% para cada trimestre;
- Material direto e mão de obra direta são os custos variáveis diretamente relacionados à produção de bens acabados.
- A sobrecarga variável também depende da produção, como despesas de frete.
- As despesas gerais fixas não dependem da produção. Portanto, é o mesmo para todos os quatro trimestres, como Despesas de aluguel.
| Walart Inc para o ano de 2018 | ||||
| Particulars | T1 | 2º trimestre | 3º T | Q4 |
| Volume | 100000 | 110000 | 121000 | 133100 |
| Receita das vendas | $ 5.000 | $ 5.500 | $ 6.050 | $ 6.655 |
| Material direto | $ 1.500 | $ 1.620 | $ 1.750 | $ 1.890 |
| Trabalho direto | $ 800 | $ 880 | $ 968 | $ 1.065 |
| Sobrecarga Variável | $ 500 | $ 550 | $ 605 | $ 666 |
| Sobrecarga fixa | $ 300 | $ 300 | $ 300 | $ 300 |
| Lucro | 1.900 | 2.150 | 2.427 | 2.735 |
Os resultados reais do primeiro trimestre foram divulgados. Abaixo está a análise de variância do orçamento real.
Abaixo estão as observações da Análise de Variância -
- Volume e valor atingiram 105% do orçamento.
- Os custos diretos de material e mão de obra mudaram de acordo com o custo das mercadorias vendidas.
- Os custos indiretos variáveis aumentaram 1,43% porque os custos indiretos variáveis orçados foram de 10% das vendas, enquanto os custos indiretos variáveis reais representam 11,43% das vendas.
- As despesas gerais fixas reais foram iguais às orçadas.
- A margem de lucro foi reduzida em 1,62% devido ao aumento da sobrecarga variável.
Nota
Com base no desempenho real, a empresa pode modificar o orçamento do próximo trimestre se a administração acreditar que o mesmo padrão continuará para os outros trimestres.
Vantagens do orçamento contínuo
- O orçamento móvel não requer mais tempo porque é apenas uma extensão do orçamento anterior com as alterações necessárias.
- Em um orçamento móvel, é fácil alterá-lo devido à ocorrência de qualquer evento inesperado.
- Nesse orçamento, é fácil avaliar o desempenho real em relação ao orçamento.
- O Rolling Budget traz melhor compreensão, responsabilidade e objetivos entre os funcionários da empresa.
- O orçamento móvel ajuda a encontrar os pontos fortes e fracos da organização e, portanto, medidas podem ser tomadas para removê-los.
Desvantagens do orçamento móvel
- O orçamento móvel requer um sistema robusto e mão de obra qualificada.
- O orçamento contínuo cria confusão e perturba o funcionário por causa das mudanças constantes.
- O orçamento móvel não é aconselhável para aquelas organizações onde as condições não mudam com frequência.
- Se as metas estabelecidas nos orçamentos são difíceis de atingir, isso desmotivou o funcionário das organizações.
- É um assunto muito caro porque requer mão de obra adicional para a atualização regular do orçamento rotativo e análise do desempenho real em relação ao orçamento.
Conclusão
O orçamento contínuo é um processo contínuo de elaboração de orçamentos em que o orçamento é preparado trimestralmente / semestralmente / antecipadamente com base no último orçamento. Na avaliação do orçamento móvel ocorre no final de cada período do orçamento. O orçamento móvel fornece um entendimento claro entre os funcionários sobre o objetivo do negócio e o que fazer para alcançá-lo. Para um orçamento bem-sucedido, é vital que as informações obtidas na preparação do orçamento estejam corretas; caso contrário, terá um impacto negativo nos negócios e também nos funcionários.
