O que é a análise de variância?
A análise de variação refere-se à identificação e exame da diferença entre os números padrões esperados pela empresa para atingir e os números reais alcançados por eles, o que ajuda a empresa a analisar resultados favoráveis ou desfavoráveis em termos de custo incorrido durante a produção e venda dos produtos do negócio ou quantidade fabricada ou vendida por eles etc.
Em palavras simples, é o estudo do desvio do resultado real em relação ao comportamento previsto nas finanças. Trata-se essencialmente de saber como a diferença entre o comportamento real e planejado indica e como o desempenho dos negócios está sendo afetado.
Muitas vezes, as empresas podem melhorar seus resultados se primeiro planejarem seus padrões de desempenho, mas, às vezes, o resultado real não corresponde aos resultados padrão esperados. Quando o resultado real chega, a gerência pode se concentrar nas variações dos padrões para encontrar áreas que precisam de melhorias.
Por exemplo, vamos supor que o Taj Hotel pague à equipe de limpeza US $ 5 por hora. A equipe de limpeza demorou mais para limpar o quarto do que o planejado pela gerência? Isso resulta em uma eficiência direta de Variância de Trabalho.
Explicação
Suponha que uma empresa estabeleça uma meta de lucro de $ 100 milhões com a venda de bens no valor de $ 200 milhões e o custo total de produção seja $ 100 milhões.
Mas no final do ano, a empresa observou que o lucro é de US $ 50 milhões em vez de US $ 100 milhões, o que não é adequado para uma organização, por isso a empresa tem que pensar no motivo para não atingir a meta estipulada pela empresa . Existem certos fatores que afetam o lucro da empresa, analisando os fatos que vieram a saber, que o custo de produção varia de $ 100 milhões para $ 120 milhões. Mudanças no custo de produção devido aos seguintes fatores
- Mudança no custo do material.
- Mudança no custo de mão de obra
- E, mudança no custo indireto
Portanto, a diferença da saída real para a saída padrão é chamada de variância
Tipos de Variância
- A variação controlável pode ser controlada tomando as ações necessárias.
- A variação incontrolável (UV) está além do controle do chefe do departamento.
- Se o UV for padrão por natureza e persistente, o padrão pode exigir revisão
- É muito importante saber a causa da análise de variância para que se possa abordar a medida corretiva
4 principais tipos de análise de variação no orçamento
Abaixo estão os 4 principais tipos de análise de variância
# 1 - Variância de Material
- Se você pagar muito, o custo de compra aumenta
- Se você usar muitos materiais, o custo de produção aumentará
Os custos de compra e produção são dependentes um do outro, portanto, temos que olhar não apenas para o custo de compra, mas também para o Custo de Produção para saber a variação total.
Exemplo de variação de material
A seguir está o exemplo de variação de material
Variância de custo
A: (Quantidade Padrão: 800 Kg) * (Preço Padrão: Rs.6 / -) - (Quantidade Real: 750 kg) * (Preço Real: Rs.7 / -)
B: (Quantidade padrão: 400 kg) * (Preço padrão: Rs.4 / -) - (Quantidade real: 750 kg) * (Preço real: Rs.5 / -)
O impacto da variação do custo do material é devido ao preço e à quantidade.
Impacto do preço na análise de variação de material
A variação de preço para o tipo A é (Rs.7 / - menos Rs.6 / -) para 750 kg
- Impacto do preço no material A: (Rs.1 / -) * (750Kg) = Rs.750 (A)
A variação de preço para o tipo B é (Rs.5 / - menos Rs.4 / -) para 750 Kg
- Impacto do preço no material B: (Rs.1 / -) * (500Kg) = Rs.500 (A)
Impacto total do preço = Rs.750 (A) + Rs.500 (A) = Rs.1250 (A)
- * F significa Favorável
- * A significa Adverso.
Impacto da quantidade na análise de variação do material
A variação da quantidade usada no material do tipo A é (800 kg- 750 kg) * 6
- O preço devido à mudança na quantidade ou tipo A é: 300 (F)
A variação da quantidade usada no material do tipo B é (400 kg - 500 kg) * 4
- O preço devido à mudança na quantidade ou tipo A é: 400 (A)
O impacto da quantidade na variação do custo é 300 (F) -400 (A) = 100 (A)
A quantidade também pode ser analisada em duas categorias, ou seja, Rendimento e Mix. O rendimento ocorre devido ao uso de material inferior ou excesso de material. Em comparação, Mix deve-se ao uso de uma combinação de dois materiais em proporções diferentes durante o processo de produção.
# 2 - Variância de Trabalho
A variação do trabalho ocorre quando o custo real do trabalho difere do custo do trabalho projetado
- Se você pagasse muito, isso seria pessoal
- Se você usar muitas horas o que se chama eficiência da Mão de obra que vai afetar a produção
Exemplo de variação de mão de obra
Padrão (produção de 4 peças por 1 hora)
- Qualificado: 2 trabalhadores @ 20 /
- Semiqualificado: 4 trabalhadores @ 12 / -
- Não qualificados: 4 trabalhadores @ 8 / -
Saída real
- Qualificado: 2 trabalhadores @ 20 /
- Semiqualificado: 3 trabalhadores @ 14 / -
- Não qualificados: 5 trabalhadores @ 10 / -
- 200 horas de trabalho
- 12 horas ocioso
- Produção de 810 peças
- Tempo real para trabalhador qualificado: 200 * 2 (nº de funcionário) = 400 horas
- Tempo real de trabalho para trabalhador qualificado: (200 horas-12 (tempo ocioso) * 2 (número de funcionários) = 376 horas
Horário padrão para trabalhador qualificado
- Para produzir 4 peças (tempo padrão), um trabalhador qualificado precisava de 2 horas, então para produzir 810 peças, o tempo padrão necessário
- 4/2 * (810) = 405 horas
Variação de custo de mão de obra direta
- (Hora padrão * Taxa padrão) - (Hora real * Taxa real)
Análise de variação da taxa de mão de obra direta
- (Taxa padrão - Taxa real) * Tempo real
Variância de eficiência de mão de obra direta
- Taxa padrão * (hora padrão - hora real)
Razões para variação de mão de obra
- Questões relacionadas ao tempo.
- Mudança no design e padrão de qualidade.
- Baixa motivação.
- Condições de trabalho precárias.
- Programação / colocação inadequada de mão de obra;
- Treinamento inadequado.
- Avalie problemas relacionados.
- Incrementos / altos salários de trabalho.
- Ao longo do tempo.
- Escassez de mão de obra levando a taxas mais altas.
- Acordo sindical.
# 3 - Variância das despesas gerais variáveis (OH)
As despesas gerais variáveis incluem custos como
- Patentes que devem ser pagas nas unidades produzidas
- Custo de energia por unidade produzida
A variância total da sobrecarga é a diferença entre
- As despesas gerais variáveis reais incorridas para a produção real do negócio
- A sobrecarga variável padrão que deveríamos ter incorrido para a produção real
- Variância OH Variável = (SH * SR) - (AH * AR)
Exemplo de Variância Variável de Sobrecargas
Razões para a variação de despesas gerais
- Sub ou sobre absorção de overheads fixos;
- Queda na demanda / planejamento impróprio.
- Avarias / falha de energia.
- Questões trabalhistas.
- Inflação.
- Falta de planejamento.
- Falta de controle de custos
# 4 - Variações de vendas
- Variação do valor de vendas = vendas orçadas - vendas reais
Outras variações de vendas devem-se à mudança no preço de venda ou à mudança no volume de vendas
- Variação do preço de venda = quantidade real (preço real - preço orçado)
- Variação do volume de vendas = preço orçado (quantidade real - quantidade orçada)
Razões para variação de vendas
- Mudança no preço.
- Mudança no tamanho do mercado.
- Inflação
- Mudança na participação de mercado
- Mudança no comportamento do cliente
Assim, a análise de variância ajuda a minimizar o risco, comparando o desempenho real com os padrões.
