O que são créditos de franquia?
O crédito de franquia é essencialmente um imposto que está a ser pago pelas empresas ou sociedades antes da distribuição dos dividendos, pelo que os accionistas recebem um crédito fiscal e dependem da sua estrutura fiscal para poderem obter um reembolso ou redução proporcional do seu imposto sobre o rendimento; isso também ajuda a evitar a dupla tributação, pois as empresas já pagam os impostos antes de distribuir os dividendos.
Explicação
Foi desenvolvido em 1987 e é muito conhecido no sistema tributário australiano. Este conceito também é conhecido como crédito de imputação, a empresa distribui lucros como dividendos entre os acionistas, e o lucro é tributável, então a empresa paga os impostos antecipadamente, e os acionistas recebem um desconto de imposto se a alíquota individual for diferente da empresa.
Os dividendos distribuídos são conhecidos como dividendos franqueados e há crédito franqueado vinculado aos dividendos. Por depender da alíquota individual, reduz-se com o aumento da alíquota individual - quanto maior a alíquota individual, menor o crédito de franquia e vice-versa. Depois, há outro conceito conhecido como período de detenção, que significa que os acionistas devem manter as ações por um período mínimo de tempo para obter os créditos de franquia atribuídos a eles.
Portanto, de certa forma, os créditos de franquia promovem o investimento de capital de longo prazo, uma vez que os acionistas obtêm a alavancagem de tais créditos e dividendos, isso os incentiva a investir na empresa a longo prazo em capital e, por sua vez, a empresa pode usar esses fundos para maior expansão.
Fórmula
- O crédito de franquia depende da taxa de imposto individual e difere de pessoa para pessoa; no entanto, temos uma fórmula padrão para seu cálculo, que ajuda a entender o valor da redução do imposto.
- Aqui, o valor do Dividendo é o valor pago pela empresa a título de dividendos.
- A taxa de imposto da empresa refere-se à taxa que a empresa tem o direito de pagar de acordo com a faixa de imposto.
- Portanto, primeiro, quando dividimos o valor do Dividendo por (1- Taxa de imposto da empresa), obtemos o dividendo antes dos impostos. Então, na segunda parte do cálculo, quando subtraímos o valor do dividendo, finalmente obtemos os Créditos de Franquia para qualquer indivíduo.
Como calcular os créditos de franquia?
- Os dividendos são uma forma de lucro e os lucros são tributáveis de acordo com o sistema de tributação ao abrigo do imposto sobre as sociedades, e a alíquota do imposto sobre as sociedades é mais elevada do que a alíquota do imposto individual.
- Então, quando a empresa, por exemplo, paga 30% de imposto sobre os dividendos e distribui entre os acionistas.
- Porém, a alíquota do imposto individual do acionista é de 20%, então a diferença é de 10%, que chega aos acionistas na forma de franquia de crédito.
- A quantia exata a ser recebida pode ser calculada usando a fórmula que discutimos acima; o valor reembolsável pode ser definido como redução do imposto ou créditos de imputação.
Exemplo de franquia de crédito
Martin mora em Sydney e possui um portfólio diversificado em ações e títulos, mas todos os investimentos são domésticos, o que significa que todos são empresas australianas. Dentre as muitas empresas, Martin investiu na Kookaburra, uma empresa de esportes australiana que fabrica equipamentos de críquete como luvas, protetores, capacetes, bastões e assim por diante. A Kookaburra obteve belos lucros no ano de 2019 e decidiu distribuir uma parte deles entre os acionistas na forma de dividendos. Como Martin é um acionista, ele recebe AUD 700 como dividendos após o imposto pago por Kookaburra de 30%. No entanto, Martin's vem na faixa de impostos de 15%, então a diferença que ele recebeu como crédito de franquia.
Portanto, de acordo com o cálculo, Martin tem direito a pagar apenas AUD 150 como seus impostos sobre os dividendos. No entanto, a empresa pagou AUD 300. Portanto, a empresa dá à Martin Franking um crédito de AUD 300. Martin pode reivindicar esses créditos após deduzir seus impostos individuais de AUD 150; dessa forma, ele pode obter um reembolso de imposto de AUD 150 ou deduzir esse valor em seu imposto de renda pessoal.
Como funciona?
Portanto, existem três etapas básicas nas quais os créditos de franquia funcionam, e falaremos sobre isso a seguir:
- Etapa 1: A empresa paga o dividendo na primeira etapa, pois os dividendos são pagos com o imposto de renda já foi pago pela empresa de acordo com sua faixa de tributação.
- Passo 2: A taxa de imposto individual e a taxa de imposto da empresa podem não ser iguais, portanto, dependendo da diferença, o acionista recebe crédito de franquia.
- Etapa 3: O acionista pessoa física pode reivindicar esses créditos ao apresentar seu imposto individual na forma de reembolso de imposto ou redução do valor do imposto de renda.
Vantagens
- Entre muitas vantagens, o que o governo australiano encontrou mais benefício foi evitar a dupla tributação. Se a empresa já pagou imposto sobre os dividendos, não há necessidade de nenhum acionista pagar os mesmos.
- Além disso, cria uniformidade para distribuir retornos genuínos entre os acionistas, de modo que ninguém pague mais do que sua faixa de impostos.
- Por fim, incentiva o investimento de longo prazo com a cláusula de holding period, o que motiva o acionista para retornos positivos no longo prazo.
