A contabilização feita pela empresa com relação ao hedge da exposição à variação do valor justo do item seja um ativo para a empresa ou um passivo que seja atribuível ao risco particular e o mesmo possa resultar na geração de lucros ou perdas para a empresa é conhecida como Accounting for the Fair Value Hedges.
Contabilização de Hedges de Valor Justo
Um hedge de valor justo é o hedge da exposição a mudanças no valor justo de um ativo ou passivo ou de qualquer item que seja atribuível a um risco específico e possa resultar em lucro ou prejuízo. Um hedge de valor justo refere-se a um item de valor fixo.
O hedge de valor justo refere-se a um item de valor fixo. As etapas necessárias para contabilizar os hedges de valor justo são as seguintes:
- Determine o valor justo tanto do item coberto quanto do instrumento de cobertura usado na data de apresentação das demonstrações financeiras.
- Se houver alteração no valor justo do instrumento coberto, deve-se reconhecer o lucro / prejuízo na contabilidade.
- Por último, reconheça o ganho ou perda de hedge sobre o item coberto em seu valor contábil.
Exemplo de contabilidade para hedge de valor justo
A Company Fair tem um ativo com um valor justo atual de $ 2.000, e a administração está preocupada que o valor justo do hedge caia para $ 1.900. Isso resultará em uma perda para a empresa.
Para compensar essa perda, a empresa entra em uma posição de compensação por meio de um contrato de derivativo, que também tem um valor justo de $ 2.000. Por se tratar de uma posição de compensação, seu valor justo se moverá na direção oposta ao do item coberto.
No momento do fechamento dos livros, os seguintes cenários são possíveis:
Caso # 1 - Redução no valor justo do item coberto e um aumento simultâneo no valor justo do instrumento de compensação coberto
| Sl. Não. | Posição na data do relatório | Valor do item coberto | Ganho / perda no item coberto | Valor do instrumento coberto | Ganho / perda em instrumento coberto | Ganho / perda líquida |
| 1 | Prejuízo líquido | $ 1.920,00 | ($ 80,00) | $ 2.060,00 | $ 60,00 | ($ 20,00) |
| 2 | Ganho líquido | $ 1.970,00 | ($ 30,00) | $ 2.040,00 | $ 40,00 | $ 10,00 |
| 3 | Sem perda / sem ganho | $ 1.950,00 | ($ 50,00) | $ 2.050,00 | $ 50,00 | Nem perda nem ganho |
Caso # 2 - Aumento no valor justo do item coberto e uma diminuição simultânea no valor justo do instrumento de compensação coberto
| Sl. Não. | Posição na data do relatório | Valor do item coberto | Ganho / perda no item coberto | Valor do instrumento coberto | Ganho / perda em instrumento coberto | Ganho / perda líquida |
| 4 | Prejuízo líquido | $ 2.040,00 | $ 40,00 | $ 1.950,00 | ($ 50,00) | ($ 10,00) |
| 5 | Ganho líquido | $ 2.050,00 | $ 50,00 | $ 1.970,00 | ($ 30,00) | $ 20,00 |
| 6 | Sem perda / sem ganho | $ 2.050,00 | $ 50,00 | $ 1.950,00 | ($ 50,00) | Nem perda nem ganho |
Contabilidade para hedge de valor justo - lançamentos contábeis
| O que será debitado? | O que será creditado? | |
| No caso do item coberto | ||
| a) Perda no item de hedge na data de relatório | Débito a perda para perda no item coberto A / c
Isso afetará o Lucro e Perdas A / ce reduzirá o lucro da empresa. | Credite o item coberto. Por se tratar de um ativo, o valor do ativo diminuirá e isso afetará a Posição Financeira, ou seja, o Balanço da empresa. |
| b) Ganho no item de hedge na data de relatório | Débito do item coberto . Por se tratar de um ativo, o valor do ativo aumentará, e isso afetará a Posição Financeira, ou seja, o Balanço da empresa. | Credite o ganho como ganho no item coberto A / c
Isso terá um efeito no Lucro e Perdas A / ce aumentará o lucro da empresa. |
| No caso do instrumento de hedge | ||
| a) Perda no instrumento de hedge na data de relatório | Débito da perda para perda no instrumento coberto A / c
Isso afetará o Lucro e Perdas A / ce reduzirá o lucro da empresa. | Credite o Instrumento de Cobertura. Por se tratar de um ativo, o valor do ativo diminuirá, e isso afetará a Posição Financeira, ou seja, o Balanço da empresa |
| b) Ganho no instrumento de hedge na data de relatório | Credite o item coberto . Por se tratar de um ativo, o valor do ativo aumentará, e isso afetará a Posição Financeira, ou seja, o Balanço da empresa. | Crédito do ganho para ganho no instrumento de hedge A / c
Isso terá um efeito no Lucro e Perdas A / ce aumentará o lucro da empresa. |
| Efeito líquido tanto do item de hedge quanto do instrumento de hedge | ||
| Perda líquida na data do relatório | O prejuízo líquido diminuirá o lucro geral da empresa. | Redução líquida no Ativo Líquido da empresa |
| Ganho líquido na data do relatório | Aumento líquido no Ativo Líquido da empresa | O ganho líquido aumentará o lucro geral da empresa. |
