O que são demonstrações financeiras anuais?
As Demonstrações Financeiras Anuais referem-se à apresentação anual do desempenho financeiro da entidade e incluem Balanço Patrimonial, Demonstração de Lucros e Perdas, Demonstração das mutações do patrimônio líquido, Demonstração do fluxo de caixa e Notas às demonstrações financeiras. As demonstrações financeiras anuais são preparadas em regime de continuidade, a menos que a administração pretenda encerrar as operações da entidade de acordo com o regime de competência.
O objetivo fundamental das demonstrações financeiras é fornecer aos stakeholders informações úteis para a tomada de decisões econômico-financeiras sobre o negócio.
Constituintes das Demonstrações Financeiras Anuais
As demonstrações financeiras anuais consistem nas seguintes cinco demonstrações:
# 1 - Balanço
O balanço patrimonial apresenta a posição financeira de uma entidade em um momento específico. A IAS 1 “Apresentação das Demonstrações Financeiras” exige a apresentação dos seguintes itens na face do balanço como um requisito mínimo:
- Ativos: Incluindo ativos não circulantes, como imobilizado, ativos intangíveis, ativos financeiros, ativos mantidos para venda, ativos fiscais diferidos e ativos circulantes, como estoques, contas a receber, caixa e equivalentes de caixa.
- Passivos: Incluindo passivos financeiros, passivos fiscais diferidos e passivos circulantes, como contas a pagar comerciais e provisões.
- Patrimônio líquido: Inclui capital social, lucros retidos e participação minoritária.
# 2 - Demonstração de lucros e perdas
A demonstração do resultado é preparada para relatar o desempenho financeiro da entidade durante o ano. A contabilidade pode ser o ano civil ou o ano fiscal, dependendo da política contábil seguida pela entidade.
Os itens mínimos a serem apresentados na face da demonstração do resultado de acordo com o IAS 1 "Apresentação das Demonstrações Financeiras", são:
- receita
- OPEX
- Lucro antes de juros e impostos (EBIT)
- Custo financeiro
- Participação de lucros ou perdas das associadas e / ou joint ventures
- Despesas Tributárias
- Lucro e perda de operações descontinuadas
- Lucro líquido após impostos para o período
- Renda atribuível à participação minoritária
- Lucro atribuível ao acionista da entidade
# 3 - Demonstração do fluxo de caixa
Todas as entidades que elaboram suas demonstrações financeiras anuais de acordo com as IFRS ou IAS são obrigadas a apresentar a demonstração dos fluxos de caixa como parte das demonstrações financeiras anuais. A demonstração do fluxo de caixa relata as mudanças em caixa e equivalentes de caixa durante o ano devido a atividades operacionais, financeiras e de investimento.
# 4 - Demonstração das mutações do patrimônio líquido
Isso inclui o seguinte:
- O valor dos lucros e perdas atribuíveis aos acionistas.
- Transações realizadas com acionistas, tais como emissão de novas ações, valor dos dividendos pagos e saldo de reservas e excedentes.
- As correções feitas em relação a erros cometidos no passado.
- No caso de quaisquer alterações feitas nas políticas contabilísticas, a divulgação sobre o efeito da alteração nas demonstrações financeiras.
# 5 - Notas às Demonstrações Financeiras
As notas às demonstrações financeiras são parte integrante das demonstrações financeiras e incluem:
- Políticas específicas usadas de acordo com GAAP / IFRS.
- Estimativas contábeis.
- Detalhes de todos os valores divulgados no corpo do balanço e da demonstração do resultado.
Demonstrações financeiras anuais de amostra
Para fins de ilustração, vamos dar uma olhada no exemplo de demonstrativo financeiro anual da Apple Inc.
# 1 - Balanço
# 2 - Declaração de renda
# 3 - Demonstração das mutações do patrimônio líquido
# 4 - Demonstração do fluxo de caixa
Fonte: https://sec.report/
Pontos importantes
- As seguintes informações devem ser apresentadas para o adequado entendimento das informações apresentadas nas demonstrações financeiras:
- Nome da entidade.
- Demonstração Financeira Independente ou Demonstração Financeira Consolidada. Se uma entidade tiver uma empresa subsidiária ou várias subsidiárias, é necessário preparar uma demonstração financeira independente, bem como demonstrações financeiras consolidadas. As demonstrações financeiras consolidadas apresentam o desempenho financeiro combinado da holding, bem como de suas subsidiárias.
- O período de relatório para o qual as demonstrações financeiras são apresentadas.
- Moeda de apresentação.
- Nível de arredondamento utilizado para apresentar o valor nas demonstrações financeiras, por exemplo, em milhares ou milhões.
- É importante relatar os saldos do ano anterior nas demonstrações financeiras anuais para fins de comparação.
- As Demonstrações Financeiras Anuais são preparadas para o ano contábil, podendo ser igual ao ano civil, ano fiscal ou qualquer outro período de acordo com a política contábil da entidade.
- De acordo com o IFRS, todos os ativos e passivos são reportados ao valor justo.
- As demonstrações financeiras devem ser preparadas com base na continuidade operacional. Caso a administração esteja ciente de quaisquer incertezas que possam causar dúvida significativa sobre a continuidade da entidade, tais incertezas devem ser divulgadas.
- Com exceção da demonstração do fluxo de caixa, as demonstrações financeiras anuais são preparadas com base no regime de competência.
- De acordo com o IAS 1, “Apresentação das Demonstrações Financeiras”, se os itens de receita e despesa forem materiais, esse valor deve ser divulgado separadamente. Os itens de natureza material incluem:
- Interrompendo operações.
- Alienação de investimentos e ativos não circulantes.
- Despesas de reestruturação.
- Assentamentos de litígios.
- As notas às Demonstrações Financeiras devem apresentar:
- Políticas contábeis específicas.
- Divulgação de informações exigidas pelo IFRS.
- Informações adicionais são relevantes para a compreensão das demonstrações financeiras.
- É obrigatório que as entidades cotadas publiquem as suas demonstrações financeiras no prazo estipulado pela legislação do território. Além disso, como parte da conformidade legal, as entidades são obrigadas a registrar uma cópia de suas demonstrações financeiras na bolsa de valores listada.
Conclusão
As demonstrações financeiras anuais relatam a posição financeira e o desempenho da entidade por um período especificado de 12 meses. Essas informações são usadas pela administração, investidores, credores e credores para analisar a posição financeira da entidade para tomar decisões econômicas e financeiras importantes para o crescimento futuro da entidade.
