O que é a troca de semelhantes?
Troca similar, também conhecida como troca 1031, é uma transação ou uma combinação de transações que impede o passivo fiscal corrente de acordo com as Leis Fiscais dos Estados Unidos sobre a venda de um ativo porque outro ativo semelhante é adquirido no lugar do ativo existente .
Explicação
Uma troca do mesmo tipo é uma transação para diferir o imposto sobre ganho de capital decorrente da transação de venda de um ativo quando for possível demonstrar que o produto está sendo usado para adquirir outro ativo no lugar do primeiro ativo. É chamado de troca 1031 porque a Seção 1031 do Código da Receita Federal isenta o vendedor de um ativo quando o produto da venda é reinvestido em ativos de valor igual ou superior. Uma troca não será considerada uma troca da mesma espécie se o ativo comprado for propriedade pessoal do vendedor. Em todos os outros casos, isso se aplicaria.
Recursos
- A propriedade ou ativo substituído deve ser de natureza e caráter semelhantes para ser qualificado como uma troca do mesmo tipo.
- Outra característica importante é que uma propriedade ou ativo pode ser um ativo semelhante a mais de uma propriedade. O Internal Revenue Service diz que 3 propriedades podem ser designadas, desde que possam ser identificadas de perto.
- As regras de tempo aplicam-se estritamente às trocas diferidas, ou seja, dentro de 180 dias da transferência do bem devolvido, o contribuinte deve receber o imóvel de substituição.
Tipos de troca semelhantes
Em termos gerais, existem 4 tipos de troca do mesmo tipo. Ou seja, troca simultânea, troca atrasada, troca reversa e troca contínua ou de melhoria.
# 1 - Simultâneo
Nesses casos, o imóvel a ser vendido e o imóvel a ser adquirido são trocados no mesmo dia. Isso significa que a transação é fechada no mesmo dia. Além disso, existem três maneiras pelas quais esse comércio simultâneo também pode acontecer
- Trocas comerciais de duas partes
- Troca de três partes
- Troca simultânea envolvendo um intermediário.
# 2 - Atrasado
É o tipo de troca mais comum e preferido. Nessa modalidade, o proprietário do bem vende e adquire o imóvel de reposição no prazo (45 dias para identificação do imóvel a ser adquirido e 180 dias para efetivação da venda).
# 3 - Reverso
É também conhecido como uma troca a termo, em que a propriedade que tem de ser adquirida em substituição é adquirida antecipadamente, ou seja, a propriedade é comprada primeiro e trocada posteriormente.
# 4 - Troca de construção ou melhoria
As melhorias na propriedade podem ser feitas usando os dólares de imposto diferido para a melhoria da mesma, colocando a propriedade nas mãos de um intermediário qualificado no prazo de 180 dias.
Como funciona?
Normalmente, quando uma propriedade está sendo comprada ou vendida, o ganho realizado no processo é tributável ao imposto sobre ganhos de capital e, dependendo do período de detenção, são cobrados com imposto sobre ganhos de capital de longo prazo ou imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Às vezes, um imóvel é vendido com a intenção de comprar outro imóvel em seu lugar, ou seja, o imóvel antigo está apenas sendo substituído. A fim de cobrir tais transações, a Seção 1031 do IRC isenta as transações em nome de Like-Kind Exchange.
Exemplo
Vamos considerar um exemplo do Sr. A, que deseja vender sua propriedade comercial por $ 500.000, que foi originalmente adquirida por, digamos, $ 300.000. Essa transação geraria um lucro de $ 200.000, que estaria sujeito a impostos. Mas, se o Sr. A fizer uma troca 1031, ele pode diferir esse imposto substituindo a propriedade vendida por outra propriedade semelhante em natureza e caráter (com um período de 45 e 180 dias conforme mencionado nas regras abaixo).
Regras de troca semelhantes
Existem 7 regras principais. Eles são os seguintes:
- Os bens ou propriedades a serem comprados e vendidos, ou seja, a troca deve ser da mesma espécie, ou seja, idênticos em natureza e caráter.
- É aplicável apenas quando um investimento ou propriedade comercial está envolvido.
- A propriedade a ser adquirida com o produto deve ser do mesmo valor ou superior.
- Qualquer inicialização resultante de troca estará sujeita ao imposto sobre ganhos de capital.
- O contribuinte deve ser o mesmo, ou seja, o comprador do imóvel de substituição e o vendedor do imóvel devolvido devem ser os mesmos.
- A propriedade deve ser identificada em até 45 dias.
- O imóvel deve ser adquirido com 180 dias.
Troca da mesma espécie versus zona de oportunidade
| Ponto de Diferença | Troca da mesma espécie | Zona de oportunidade | ||
| Propriedade | A propriedade deve ser de natureza e / ou caráter semelhante. | A propriedade não precisa ser do mesmo tipo. | ||
| Identificação da propriedade similar | Dentro de 45 dias | Esse prazo não existe | ||
| Investimento | Todo o produto da venda deve ser investido. | Apenas o ganho na venda deve ser reinvestido. | ||
| Compra de: propriedade pessoal, ações, interesses de parceria, etc. | Não permitido | Permitido |
Vantagens
- O próprio propósito da introdução deste tipo de troca é evitar o pagamento de imposto sobre ganhos de capital, e o produto de uma venda não é afetado antes de ser reinvestido, permitindo o poder aquisitivo do imposto de renda diferido.
- A vantagem básica seria a alavancagem. Com os resultados obtidos com a venda, pode-se comprar uma propriedade de investimento mais valiosa.
Desvantagens
- A maior desvantagem é o prazo de 45 dias e 180 dias, que é restrito. A falha em obter a propriedade resultará em uma transação com falha. Identificar o ativo substituído, que é semelhante e tem um valor igual ou maior que o ativo reabastecido.
Conclusão
Dito isso, o resultado final é que, quando alguém quer vender um ativo para comprar outro ativo em seu lugar, deve-se observar as regras mencionadas na troca 1031. Se as regras estiverem de acordo com os fatos do caso individual, poderá haver benefício fiscal. Claro, existem muitos prós e contras, e uma decisão deve ser tomada, tendo em mente todos os fatores mencionados.
