Provisão no significado contábil
A provisão contábil refere-se a um valor ou obrigação reservada pela empresa para obrigações presentes e futuras. Pela sua própria natureza, as provisões são estimativas de perdas prováveis com relação ao futuro para eventos ocorridos no passado e no presente. As provisões são calculadas seguindo diretrizes regulatórias predefinidas por Bancos e Instituições Financeiras; no entanto, eles podem ser assumidos por qualquer empresa contra dívidas incobráveis ou qualquer outra responsabilidade futura.
Características
- Sempre associada a um passivo futuro que é incerto e não pode ser totalmente quantificado;
- Isso sempre leva a uma redução dos lucros para o negócio.
- Ele representa um passivo para o negócio e faz parte do passivo no balanço patrimonial.
- Isso é feito seguindo certas diretrizes regulatórias (como os bancos fazem provisões sob as diretrizes da BASEL) ou de acordo com a prática comercial histórica (no caso de outros negócios).
- É realizada nos casos em que seja provável que ocorra uma saída de recursos ou que determinados recebíveis estejam inadimplentes.
Tipos de Provisão em Contabilidade
Existem diferentes tipos de provisões criadas no curso normal dos negócios. Alguns estão confinados a um determinado negócio, enquanto outros são diversos tipos de negócios. Aqui estão os tipos mais comuns -
- Provisão para créditos de liquidação duvidosa : Inclui provisões marcadas por negócio contra créditos de liquidação duvidosa no curso normal dos negócios com base em médias históricas.
- Garantia: Inclui disposições feitas pela empresa para garantia estendida pela empresa.
- Tributação: Inclui provisão decorrente de obrigações fiscais calculadas por uma empresa com base na receita obtida de acordo com as regras do imposto de renda.
- Classe de Ativo: Este tipo de criação de provisão está confinado a Bancos e Instituições Financeiras, onde uma certa porcentagem do valor do empréstimo em aberto é rateada como Provisão. O valor da porcentagem a ser distribuída varia e aumenta à medida que um Ativo (isto é, Empréstimo) entra em default e passa da categoria padrão para a categoria abaixo do padrão, duvidoso e ativo de perda.
Como criar uma provisão na contabilidade?
É um processo de duas etapas, a saber:
- Determine o valor da provisão, que novamente depende de vários fatores e varia para a indústria e negócios em diferentes jurisdições.
- Tratamento contabilístico do valor da provisão apurado no passo 1, que envolve o débito das despesas da provisão na Demonstração do Resultado e a constituição de uma conta do passivo no Balanço da empresa.
Vamos explicar as duas etapas com a ajuda de um exemplo hipotético.
O ABC Bank forneceu um Empréstimo a Prazo para XYZ no valor de $ 100.000, que requer um pagamento mensal periódico de $ 1200. XYZ não pagou as dívidas nos últimos três meses e, dessa forma, o Banco ABC classificou a conta como Ativo não produtivo (NPA) e criou uma provisão sobre o referido empréstimo a prazo equivalente a 20% do valor do empréstimo, ou seja, 20% de $ 100.000, que é $ 20.000.
Assim, de acordo com a etapa um, o valor da provisão é de $ 20.000.
Agora, esse valor de $ 20.000 é debitado na Demonstração do Resultado, e uma conta de provisão separada é criada no Balanço Patrimonial equivalente ao mesmo valor.
Exemplos
Uma empresa que vende condicionadores de ar com um ano de garantia deve reservar uma certa quantia como provisão para quaisquer reclamações que possam surgir durante o período de garantia. A empresa determina o valor da Provisão com base nos dados de reclamações anteriores para tais aparelhos de ar condicionado. Esse valor é debitado da Demonstração do Resultado, reduzindo o lucro. No final do ano, se os sinistros efetivos forem inferiores ao valor da provisão, o valor do saldo é revertido, exonerando-se o passivo da provisão.
O Banco A concedeu os seguintes três empréstimos com os detalhes mencionados abaixo:
O Banco A terá que criar uma provisão de 20% sobre o valor pendente de cada um dos empréstimos acima, visto que o pagamento já passou da data de vencimento por mais de 90 dias, classificando-os como Ativos inadimplentes.
Assim, o Banco A criará uma Provisão de $ 56000 debitando sua Declaração de Renda e criando um passivo sob o título Provisões na Conta do Balanço.
Como usar a provisão?
As provisões funcionam como um colchão contra responsabilidades futuras ou na ocorrência de eventos incertos. Em vez de impactar a Declaração de Renda de uma vez, a provisão ajuda as empresas a criar uma conta de passivo do tipo fundo de amortização no Balanço Patrimonial para navegar contra tais eventos.
Toda empresa está sujeita a dívidas incobráveis, obrigações fiscais e assim por diante, e essas despesas não podem ser estimadas de maneira confiável no início, e é assim que a provisão entra em ação, ajudando as empresas a gerenciar melhor esses imprevistos, mas certos eventos.
Quando anular Provisão?
A provisão pode ser anulada quando o evento real contra o qual os provedores são criados se cristalizar. Além disso, ele pode ser revertido se o passivo real acabar sendo menor do que o provisionado. Isso pode acontecer quando há uma recuperação maior do que o esperado, sinistros menores do que o esperado e assim por diante.
