Diferença entre custo histórico e valor justo
A avaliação é uma questão altamente subjetiva. A avaliação é a base para todas as transações, análises de negócios e todos os negócios de fusões e aquisições. A avaliação pode ser pelo custo histórico, valor justo, valor nocional, valor intrínseco, etc. O objetivo principal de fazer a avaliação é identificar o valor correto do ativo para o qual o negócio ou transação deve ser realizado. Não é apenas ajudar os vendedores a determinar o preço correto para sua mercadoria, mas também ajuda a atingir o nível de identificar em qual classe de mercado o cliente pode ser identificado e o negócio pode ser fechado.
Neste artigo, examinamos o custo histórico x valor justo em detalhes -
O que é custo histórico?
Custo histórico significa o preço real pelo qual a transação foi realizada. Todas as mercadorias ou ativos presentes no balanço devem ser divulgados a valor histórico. O custo histórico é globalmente aceito como uma medida para registrar o imobilizado. Sempre mostrará os ativos em uma base histórica, que será considerada para o cálculo da depreciação e para outras questões estatutárias.
O que é valor justo?
O valor justo significa o valor real do ativo no mercado na data. O valor justo é altamente dependente da demanda, disponibilidade, perecibilidade, mercado, conjunto de premissas, etc. Os profissionais são obrigados a determinar o valor justo de qualquer ativo, commodity ou intangível. O valor justo também é conhecido como valor intrínseco, valor atuarial, preço de mercado, etc.
Exemplo de custo histórico e valor justo
Vamos entender o custo histórico versus valor justo com um exemplo
ABC Ltd adquire terreno por $ 100.000 em 2002.
- O preço real de mercado desse terreno em 2018 é de cerca de US $ 1,75 milhão.
- Aqui, o terreno será refletido no balanço em $ 100.000, que nada mais é do que um valor histórico.
O valor de mercado de $ 1,75 milhão é considerado o valor justo do ativo.
Infografia de custo histórico x valor justo
Aqui, fornecemos a você as 8 principais diferenças entre custo histórico e valor justo.
Custo histórico vs. valor justo - Principais diferenças
As diferenças críticas entre o custo histórico e o valor justo são as seguintes -
- Custo histórico é o preço da transação ou preço de aquisição pelo qual o ativo foi adquirido, ou a transação foi realizada, enquanto o valor justo é o preço de mercado que um ativo pode buscar da contraparte.
- De acordo com o GAAP indiano, na Índia, seguimos a contabilidade com base histórica. No entanto, o IFRS, em nível global, exige contabilidade baseada no valor justo.
- A depreciação do ativo fixo é calculada com base no custo histórico, enquanto a redução ao valor recuperável dos ativos é obtida com base em seu valor justo.
- Profissionais são necessários para a derivação do valor justo, enquanto até mesmo Layman pode derivar o custo histórico.
- No Balanço, o imobilizado deve ser divulgado ao custo histórico enquanto os instrumentos financeiros devem ser divulgados ao valor justo.
- A derivação do custo histórico é fácil e amplamente disponível, enquanto o cálculo do valor justo é altamente complexo e requer habilidades técnicas e de nicho.
- O cálculo do custo histórico não requer nenhuma suposição; no entanto, o cálculo do valor justo em si depende de várias premissas e vários métodos de cálculo.
- Um dos utilitários de demonstrações financeiras está usando o mesmo para comparação. A contabilidade baseada no custo histórico não fornecerá uma comparação melhor, pois pode haver diferentes métodos de depreciação, registro de estoque, etc. No entanto, a contabilidade baseada no valor justo ajuda a uma melhor comparabilidade.
Custo histórico x diferença direta do valor justo
Vejamos agora a diferença direta entre Custo histórico e valor justo.
| Base - Custo Histórico vs. Valor Justo | Custo histórico | Valor justo | ||
| Definição | Custo histórico é o custo pelo qual uma transação foi feita ou o ativo foi adquirido. | O valor justo significa o preço de mercado atual que o ativo pode buscar. | ||
| Depreciação / Imparidade | A depreciação é sempre calculada com base no custo histórico. | A redução ao valor recuperável é sempre calculada com base no valor justo. | ||
| Leigo / Profissional | O leigo pode identificar facilmente o custo histórico, pois nada mais é do que o preço da transação. | Profissionais / atuários são necessários para calcular o valor justo. | ||
| Itens no balanço patrimonial | De acordo com o GAAP da Índia, o ativo imobilizado e o equipamento devem ser divulgados ao custo histórico no balanço patrimonial. | De acordo com o GAAP da Índia, os instrumentos financeiros devem ser divulgados pelo valor justo no balanço patrimonial. | ||
| Padrão de Contabilidade | AS 16 requer avaliação baseada em custo histórico | AS 30,31 e 32, bem como a IFRS 9, exigem avaliação baseada no valor justo. | ||
| Cálculo | O cálculo do custo histórico é fácil e pode ser facilmente derivado. | O cálculo do valor justo é altamente complexo. | ||
| Suposições | O custo histórico não requer nenhuma suposição. | O cálculo do valor justo requer várias premissas com base nas quais o valor justo pode ser derivado. | ||
| Comparabilidade | A comparação não é possível na avaliação com base histórica, pois vários métodos podem ser adotados para depreciação, avaliação de estoque, etc. | A comparação é possível entre 2 entidades segundo o referido método de avaliação, uma vez que todos os ativos serão divulgados ao justo valor. |
Pensamentos finais
A avaliação está no centro da discussão do negócio. O valor histórico acompanhará o valor da transação no momento da aquisição, enquanto o valor justo mostra o valor obtido da mesma transação na data. Além disso, existem muitas abordagens para calculá-los e derivar avaliações diferentes com base em várias suposições. É sempre um desafio escolher o método certo. Além disso, haverá um impacto financeiro com base no método escolhido.
