O que são juros capitalizados?
Os juros capitalizados são o custo do empréstimo incorrido pela empresa para adquirir ou construir o ativo de longo prazo a ser usado no negócio e são adicionados ao valor do ativo a ser mostrado no balanço da empresa ao invés de mostrá-lo como despesa de juros na demonstração do resultado da empresa.
Em palavras simples, os juros capitalizados são os juros acumulados durante a construção de ativos a longo prazo e são incluídos como o custo inicial dos ativos no balanço patrimonial, em vez de serem baixados como despesas de juros na demonstração do resultado.
Por exemplo: A uma taxa de juros de 5%, o empréstimo de US $ 100.000 é emprestado para construir moinhos de vento. Demora um ano para terminar a construção. Isso implica que o custo do moinho de vento incluirá não apenas o custo inicial dos ativos, mas também a despesa de juros necessária a ser paga pela carga. O custo total será de $ 100.000 + $ 5.000 = $ 105.000. Observe que a despesa com juros não é reportada na demonstração do resultado, enquanto os juros capitalizados são adicionados ao custo do ativo de longo prazo.
- De acordo com o regime de competência, é relatado no balanço patrimonial como o valor total do ativo imobilizado. Uma organização que usa um empréstimo para construção para construir sua própria sede corporativa é outro exemplo de tal situação.
- Torna-se parte do ativo de longo prazo e é depreciado ao longo da vida útil.
Etapas para calcular os juros capitalizados
Ele pode ser calculado usando as seguintes etapas -
Etapa 1 - Encontre o período de capitalização.
O primeiro passo é entender o período de tempo até quando a construção do ativo imobilizado ocorrerá e até quando o ativo estará pronto para uso. A capitalização dos custos de empréstimos termina quando o ativo foi preparado para o uso pretendido e concluiu substancialmente todas as atividades necessárias. O período de capitalização não será estendido por trabalhos em pequenas modificações. Se a entidade puder usar algumas partes enquanto a construção continua em outras partes, ela deve descontinuar a capitalização dos custos de empréstimos nas partes que conclui.
Etapa 2 - Calcular a despesa média ponderada acumulada.
É o produto das despesas com a construção de um ativo fixo e é ponderado pelo tempo para o exercício.
Despesa Acumulada Média Ponderada = Despesa x (meses de capitalização / 12)
Passo 3 - Determinar os juros dos empréstimos específicos e dos fundos gerais.
- Se o empréstimo foi feito especificamente para a construção de ativos fixos, então o custo de empréstimo real incorrido é o custo de empréstimo a capitalizar menos qualquer tipo de receita de investimento obtida com o investimento intermediário desses empréstimos.
- Para necessidades corporativas gerais, os empréstimos podem ser administrados centralmente e podem ser obtidos por meio de uma variedade de instrumentos de dívida. Durante o período aplicável ao ativo, neste caso, ganhe uma taxa de juros da média ponderada dos custos de empréstimos da entidade. Usando este método, o número de custos de empréstimos permitidos nos custos de empréstimos totais da entidade durante o período aplicável.
Etapa 4 - Calcular juros evitáveis
Etapa 5 - Calcular juros reais sobre empréstimos
Os juros reais sobre o empréstimo geral também são simples. Você pode calcular isso diretamente, multiplicando a taxa de juros correspondente à dívida levantada.
Etapa 6 - Selecione o valor mais baixo entre Juros reais e Juros evitáveis.
Juros capitalizados = Inferior (juros reais, juros evitáveis)
Exemplo
A construção da RKDF iniciou a construção de um prédio que será usado para a produção. A construção do edifício terminará até 31 de dezembro, estando o edifício pronto a ser utilizado.
A seguinte dívida estava pendente desde 1 de janeiro de 2017.
- $ 60.000 a uma taxa de juros de 10% (tomados para o propósito específico de construção do edifício)
- $ 75.000 a taxa de juros de 8% (empréstimo geral)
Os seguintes pagamentos foram feitos para a construção do edifício -
- 1º de fevereiro de 2017 - $ 50.000
- 1º de agosto de 2017 - $ 75.000
Calcular juros capitalizados?
Etapa 1 - Período de Capitalização
Conforme indicado nas informações acima, o período de capitalização será de 1º de janeiro de 2017 a 31 de dezembro de 2017.
Etapa 2 - Calcular a despesa média ponderada acumulada.
Despesa média ponderada acumulada = 50.000 x (11/12) + $ 75.000 x (5/12) = $ 45.833 + $ 31.250 = $ 77.083
Passo 3 - Determinar os juros dos empréstimos específicos e dos fundos gerais.
- $ 60.000 com taxa de juros de 10% (tomados para o propósito específico de construção do edifício)
- $ 75.000 a taxa de juros de 8% (empréstimo geral)
Etapa 4 - Calcular juros evitáveis
Juros evitáveis = = $ 60.000 x 10% + (77.083 - $ 60.000) x 8% = $ 6.000 + $ 1.367 = $ 7.367
Etapa 5 - Calcular os juros reais sobre os empréstimos
Juros reais sobre os empréstimos = $ 60.000 x 10% + $ 75.000 x 8% = $ 6.000 + $ 6.000 = $ 12.000
Etapa 6 - Menor entre os juros reais e os juros evitáveis
Juros capitalizados = ($ 7.367, $ 12.000) = $ 7.367
Recursos
- A capitalização de juros ajuda o usuário das demonstrações financeiras, do ponto de vista da contabilidade de exercício, a ter uma melhor alocação dos custos ao resultado nos períodos em que um ativo adquirido está sendo utilizado e a obter uma medida precisa do custo de aquisição de um ativo.
- Se um impacto nas demonstrações financeiras de uma empresa for material, os juros capitalizados podem ser contabilizados; caso contrário, não há necessidade.
- Não tem efeito imediato na demonstração de resultados de uma empresa quando contabilizada e, em vez disso, aparece na demonstração de resultados por meio de uma despesa de depreciação.
- Desde o último pagamento, considera o montante total de juros que deve sobre um saldo de empréstimo ou ativo de longo prazo e, ao somar os juros totais devidos ao custo total do saldo do empréstimo ou ativo de longo prazo, capitaliza-o.
- Para os alunos adiarem o empréstimo, os Juros Capitalizados são a forma mais comum de adicionar juros ao princípio do empréstimo, o que aumenta os juros devidos mensalmente.
Conclusão
Para definir os ativos adquiridos para o uso pretendido por um período de tempo, os juros capitalizados fazem parte do custo histórico. O GAAP permite que as empresas evitem contabilizar juros sobre a dívida, já que muitas empresas financiam a construção de ativos de longo prazo com dívida e incluem isso em seus balanços como um componente do custo histórico de ativos de longo prazo. Várias instalações de produção, navios e imóveis envolvem ativos de longo prazo para os quais os juros capitalizados são permitidos. Os estoques que são fabricados repetidamente em grandes quantidades, capitalizando juros não são permitidos para eles.
